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企業(yè)將閑置房屋無償借給政府企業(yè)所得稅,企業(yè)閑置房屋用不用交房產稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-20 16:07:16
作者：
圣運律師
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企業(yè)將閑置房屋無償借給政府企業(yè)所得稅，企業(yè)將閑置房屋無償借給政府，應當繳納企業(yè)所得稅。具體分析如下：一、關于房產稅的繳納根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條，房產稅由產權所有人繳納。在此情形下，產權所有人即企業(yè)，應依照房產余值繳納房

企業(yè)將閑置房屋無償借給政府企業(yè)所得稅,企業(yè)閑置房屋用不用交房產稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)將閑置房屋無償借給政府企業(yè)所得稅

企業(yè)將閑置房屋無償借給政府，應當繳納企業(yè)所得稅。

具體分析如下：

一、關于房產稅的繳納

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條，房產稅由產權所有人繳納。在此情形下，產權所有人即企業(yè)，應依照房產余值繳納房產稅。

由于房產是無償借給政府使用，并非出租，因此不適用以房產租金收入為計稅依據的規(guī)定。企業(yè)應按照房產的原值，在減除10%至30%后的余值計算繳納房產稅，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

二、關于企業(yè)所得稅的繳納

企業(yè)將閑置房屋無償借給政府使用，雖然未產生直接的租金收入，但根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)所得稅的應納稅所得額包括企業(yè)取得的所有收入，包括貨幣形式和非貨幣形式。

在此情況下，企業(yè)所得稅的計算可能涉及對房產使用權的評估，以確定其非貨幣形式的收入。稅務機關可能會根據獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格，調整其應納稅所得額。

三、其他稅種考慮

增值稅：雖然此處討論的是企業(yè)所得稅，但值得注意的是，根據財稅相關文件規(guī)定，單位向其他單位無償提供不動產使用權，應視同銷售服務繳納增值稅。然而，具體是否征收及如何征收可能還需根據具體情況和當地稅務部門的解釋。

土地增值稅和契稅：由于房地產權屬沒有發(fā)生轉移，因此不需要繳納土地增值稅和契稅。

綜上所述，企業(yè)將閑置房屋無償借給政府使用時，應依法繳納企業(yè)所得稅，并可能涉及其他稅種的申報與繳納。建議企業(yè)在具體操作前咨詢專業(yè)稅務顧問或當地稅務機關以明確稅務處理細節(jié)。

二、企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償的，以簽訂補償協(xié)議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業(yè)應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。搬遷企業(yè)應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業(yè)要將重置固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

法律依據：根據《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產處置收入等。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)閑置房屋用不用交房產稅

用。企業(yè)購買的房產暫時空置，空置期間一般也是需繳納房產稅的。

企業(yè)的廠房免房產稅的相關規(guī)定如下：

1、損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后可免征房產稅。

2、納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修前間免征房產稅，免征額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應的說明。

通過上文的解釋，我們可以知道就是企業(yè)空置房的話是要繳納一定的房產稅的，除非是有關部門規(guī)定在某些情況下才不用繳納。

房產稅是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種。

歐洲中世紀時，房產稅就成為封建君主斂財的一項重要手段，且名目繁多，如“窗戶稅”、“灶稅”、“煙囪稅” 等，這類房產稅大多以房屋的某種外部標志作為確定負擔的標準。中國古籍《周禮》上所稱“廛布”即為最初的房產稅。至唐代的間架稅、清代和中華民國時期的房捐，均屬房產稅性質。

對房屋征稅，我國自古有之。周期的“廛布”，唐朝的間架稅，清朝初期的“市廛輸鈔”、“計檁輸鈔”，清末和民國時期的“房捐”等，都是對房屋征稅。中華人民共和國成立后，1950年1月政務院公布的《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一征收房產稅。同年6月，將房產稅和地產稅合并為房地產稅。

法律依據:

《財稅部國家稅務總局關于調整房產稅有關減免稅政策的通知》（財稅（2004）140號）規(guī)定“廢止《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財稅地字第008號）第二十條關于企業(yè)停產、撤消后，對他們原有的房產閑置不用的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準可暫不征收房產稅的規(guī)定。”