企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定,企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定主要涉及到搬遷過程中各項資產(chǎn)的稅務(wù)處理。以下是對這一問題的詳細解答:一、房產(chǎn)稅的確定企業(yè)政策性搬遷中,若涉及到自有房產(chǎn)的搬遷,需依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》計
企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定主要涉及到搬遷過程中各項資產(chǎn)的稅務(wù)處理。以下是對這一問題的詳細解答:
一、房產(chǎn)稅的確定
企業(yè)政策性搬遷中,若涉及到自有房產(chǎn)的搬遷,需依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》計算并繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)該條例,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納,且計稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值。在搬遷過程中,若房產(chǎn)原值發(fā)生變化,如因拆遷而獲得補償,該補償款項可能需納入房產(chǎn)稅的計稅范疇。
二、搬遷補償?shù)亩悇?wù)處理
企業(yè)政策性搬遷通常會獲得政府給予的搬遷補償。這些補償款項包括但不限于被征收房屋價值的補償、因征收房屋造成的搬遷和臨時安置的補償,以及因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。這些補償款項在稅務(wù)上可能被視為收入,需依法納稅。
被征收房屋價值的補償:該部分補償通常基于房產(chǎn)的原值或評估價值。在稅務(wù)處理上,若補償金額超過房產(chǎn)的原賬面價值,可能產(chǎn)生資本利得稅。
搬遷和臨時安置的補償:該部分補償用于支付企業(yè)因搬遷而產(chǎn)生的額外費用,如搬遷費用、新場地的租金或購買費用等。這些費用在稅務(wù)上可能作為搬遷期間的合理支出進行扣除。
停產(chǎn)停業(yè)損失的補償:該部分補償旨在彌補企業(yè)因搬遷而遭受的停產(chǎn)停業(yè)損失。在稅務(wù)處理上,這些補償可能被視為收入,但企業(yè)也可以根據(jù)實際情況申請相應(yīng)的稅收減免或優(yōu)惠。
三、設(shè)備搬遷費用的稅務(wù)處理
設(shè)備搬遷是企業(yè)政策性搬遷中的重要環(huán)節(jié)。在設(shè)備搬遷過程中產(chǎn)生的費用,如拆卸費用、運輸費用、安裝費用等,可能需要進行稅務(wù)處理。這些費用通常可以作為搬遷期間的合理支出進行稅前扣除。但需注意,若設(shè)備在搬遷過程中發(fā)生損壞或丟失,可能產(chǎn)生相應(yīng)的資產(chǎn)損失,需按照相關(guān)稅法規(guī)定進行處理。
綜上所述,企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定涉及多個方面,包括房產(chǎn)稅的確定、搬遷補償?shù)亩悇?wù)處理以及設(shè)備搬遷費用的稅務(wù)處理等。企業(yè)在進行政策性搬遷時,應(yīng)充分考慮這些稅務(wù)因素,確保合規(guī)并最大化利益。
按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應(yīng)當是因政府行為而進行的政策性搬遷,因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補償,不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入,企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)模院炗喲a償協(xié)議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入,可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起,五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額,五年期滿的當年度,企業(yè)應(yīng)將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后,因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次 性全額計入當期應(yīng)納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項:購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出,不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失,或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的,不得重復(fù)計入扣除。搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時,將政府搬遷文件、公告,原占有土地已進行招、拍、掛的文件,政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預(yù)算,向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)備案。五年期滿的當年度,企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術(shù)改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料,在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報。
法律依據(jù):根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規(guī)定,企業(yè)的搬遷收入,包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入,以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。
《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規(guī)定,企業(yè)取得的搬遷補償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括:(一)對被征用資產(chǎn)價值的補償;(二)因搬遷、安置而給予的補償;(三)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償;(四)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;(五)其他補償收入。
《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規(guī)定,企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入,是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入。
對企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:(一)搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則,用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),以及進行技術(shù)改造或安置職工的,準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用,其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(二)企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除,其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。法律依據(jù):《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅[2007]61號 》二、對企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:(一)搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則,用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),以及進行技術(shù)改造或安置職工的,準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用,其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(二)企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除,其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(三)搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。(四)搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(五)搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后,其余額并入搬遷企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。三、對于符合西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè),其取得企業(yè)搬遷收入,在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時,不計入企業(yè)的總收入。四、主管稅務(wù)機關(guān)要對企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告,有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃,有無企業(yè)技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)的計劃或立項,是否在規(guī)定期限內(nèi)進行技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等
該內(nèi)容由 郭大偉律師 和 律說律答 共創(chuàng)回答●企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定依據(jù)
●企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定方法
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內(nèi)容審核:馮興元教授
來源:臨律-企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定,
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