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回遷安置房視同銷售需要繳納企業所得稅嗎,視同銷售的回遷房所得稅是否要繳納？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-20 05:20:43
作者：
圣運律師
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回遷安置房視同銷售需要繳納企業所得稅嗎，需要的，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；(二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配

回遷安置房視同銷售需要繳納企業所得稅嗎,視同銷售的回遷房所得稅是否要繳納？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、回遷安置房視同銷售需要繳納企業所得稅嗎

需要的，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；(二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。

安置房是否要視同銷售交所得稅

企業將房屋作為取得土地的費用支付給土地提供商,已經改變了資產的權屬,應視同銷售繳納企業所得稅。企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入；1、其他改變資產所有權屬的用途；2、企業發生規定情形時,屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；31屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。

棚改回遷安置房開發企業需要繳納增值稅嗎

《關于納稅人開發回遷安置用房有關營業稅問題的公告》國家稅務總局公告2014年第2號明確，納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔土地出讓價款的土地上開發回遷安置房，并向原居民無償轉讓回遷安置房所有權的行為，按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第52號）第五條之規定，視同銷售不動產征收營業稅，其計稅營業額按財政部國家稅務總局令第52號第二十條第一款第（三）項的規定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權價款。現行《增值稅實施細則》第四條第（八）款明確，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于視同銷售行為。如果拆遷補償費不采用現金補償，采用產權調換，即遷一還一，拆遷房按視同銷售，按照11%繳稅。

回遷安置房轉讓要繳納營業稅嗎

不滿5年的拆遷安置房需要交營業稅。(一)營業稅，法定稅率是5%。1、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。2、通過拆遷安置取得的住房，以拆遷安置協議簽訂時間作為其購買房屋的時間。(二)按營業稅稅額的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育附加。(三)個人所得稅，財產轉讓所得。普通住宅按納稅人住房轉讓收入的1%核定征收個人所得稅、非普通住宅按納稅人住房轉讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。個人轉讓自用達五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，免征個人所得稅。(四)土地增值稅、印花稅。一、買房人應繳納稅費1、契稅：房款的1.5%(面積在144平米以上的需要繳納3%，面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%);2、交易費：3元/平方米;3、測繪費：按各區具體規定;4、權屬登記費及取證費：按各區具體規定，一般情況是在200元內。二、賣房人應繳納稅費1、交易費：3元/平方米;2、營業稅：差價*5.5%(房產證未滿5年的);3、個人所得稅：房產交易盈利部分的20%或者房款的1%(房產證滿5年并且是唯一住房的可以免除)。

房產企業的安置房是否要視同商品房

二者是不等同的，在以下一些方面有區別：1、產權的區別。很多安置房不是完全產權，即具有完全的房屋所有權，卻不一定具有完全的土地使用權。很多安置房的土地性質是劃撥土地，也就是沒有繳納出讓金。而商品房是完全產權，即完全的房屋所有權和完全的土地使用權，土地性質是出讓，也就是繳納了土地出讓金。2、質量上的區別。安置房往往建設利潤被限制的很死，因此，建筑商往往能偷工減料就偷工減料以增加利潤。加上職能部門監管不力或者甚至沆瀣一氣，造成普遍上安置房的質量不如商品房。3、交易時間的限制。不少安置房都有交易時間限制，也就是規定在幾年內不得上市轉售。商品房沒有這方面的規定，只要是你買到的已經辦理過登記的現房，就可以上市交易。不過，商品期房，法律上是不允許轉售的。

回遷安置房算不算保障房

不算。保障性住房，是與商品性住房(簡稱商品房)相對應的一個概念，保障性住房是指政府為中低收入住房困難家庭所提供的限定標準、限定價格或租金的住房，由廉租住房、經濟適用住房和政策性租賃住房構成。回遷安置房是指按照城市危舊房改造的政策，拆遷人或開發商將危改區內的私房或承租的公房拆除，然后按照回遷安置的政策標準以及事先簽訂的拆遷協議，被拆遷人回遷，取得改造后新建的房屋。

該內容由陳宏律師和律說律答共創回答

二、安置房是否要視同銷售交所得稅

安置房要視同銷售交所得稅。企業將資產移送土地提供商作為取得土地的費用的不屬于內部處置資產，資產所有權屬已發生改變，應當按照規定視同銷售確定所得稅。法律依據：《企業所得稅法》第三條居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

三、視同銷售的回遷房所得稅是否要繳納？

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》規定：

企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。其他改變資產所有權屬的用途。企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。”

根據上述規定，企業將房屋作為取得土地的費用支付給土地提供商，已經改變了資產的權屬，應視同銷售繳納企業所得稅。

回遷房或拆遷安置房，是指按照城市危舊房改造的政策，將危改區內的私房或承租的公房拆除，然后按照回遷或安置的政策標準，被拆遷人回遷，取得改造后新建的房屋。具體來說，開發商發生房屋回遷業務應納稅種主要有以下幾種。

1、契稅。《契稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。第八條規定，契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。國家對房地產企業發生的房屋回遷業務并沒有規定相關的減免政策，因此，開發商在取得土地等不動產時，需要按全額計算契稅，不可以扣除回遷業務中相當于拆遷補償的部分。

2、營業稅。國家稅務總局《關于個人銷售拆遷補償住房征收營業稅問題的批復》(國稅函〔2007〕768號)規定，房地產開發公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，其實質是以不動產所有權為表現形式的經濟利益的交換。房地產開發公司將所擁有的不動產所有權轉移給了被拆遷戶，并獲得了相應的經濟利益，根據現行營業稅有關規定，應按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。

開發商發生房屋回遷業務，開發商應在交付回遷房屋或被拆遷戶全部支付差價的時候繳納。如果不需要支付差價的，以成本價格作為計稅依據；如果有差價的，不需要支付部分按成本價格計稅，差價部分按實際計稅。

3、印花稅。《印花稅暫行條例施行細則》第五條規定，條例所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。房屋回遷合同，是指房地產開發公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，與被拆遷戶簽訂的按被拆遷人房屋原面積拆一還一給予同面積房屋回遷安置的合同，其實質是以不動產所有權為表現形式的經濟利益的交換，即特殊形式的房屋銷售合同。可見，房屋回遷合同屬于一種交換式的產權轉移書據。

另外，財政部、國家稅務總局《關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)第四條規定，對商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。

因此，房屋回遷合同需要按照產權轉移書據繳納印花稅。

4、土地增值稅。《土地增值稅暫行條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅實施細則》第十一條規定，條例第八條

(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原地產的，比照本規定免征土地增值稅。

可見，開發商發生的房屋回遷業務不屬于免征土地增值稅的情形。因此，開發商應按規定計算土地增值稅。

5、企業所得稅。國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條

(四)項規定，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。鑒于房地產企業的房屋回遷業務具有特殊性，開發商發生房屋回遷業務進行企業所得稅處理時，等面積回遷部分既要按收入確認條件確認收入，又要按規定歸集開發成本。