企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎,需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種:企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納,營改增之后,增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如:因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款,免征土地增值
需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種:企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納,營改增之后,增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如:因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款,免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收,則不免征土地增值稅。
一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償注意事項
(一)企業(yè)的房屋性質(zhì)
企業(yè)房屋性質(zhì)大致分為三種:
1、租賃辦公用房;
2、自有產(chǎn)權(quán)辦公用房;
3、違章建筑。
租賃辦公用房的,現(xiàn)行《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》對此并無明確規(guī)定。而已經(jīng)被廢止的《城市房屋拆遷管理條例》第二十七條規(guī)定,拆遷租賃房屋,被拆遷人與房屋承租人解除租賃關(guān)系的,或者被拆遷人對房屋承租人進(jìn)行安置的,拆遷人對被拆遷人給予補(bǔ)償。被拆遷人與房屋承租人對解除租賃關(guān)系達(dá)不成協(xié)議的,拆遷人應(yīng)當(dāng)對被拆遷人實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換。由此可見,企業(yè)租賃辦公用房的,因其不享有對所拆遷房屋的所有權(quán),所以不能享受房屋價值拆遷的補(bǔ)償。
關(guān)于自有產(chǎn)權(quán)營房。房屋拆遷可選擇是進(jìn)行貨幣補(bǔ)償還是產(chǎn)權(quán)置換,而企業(yè)拆遷一般只能選擇房屋價值補(bǔ)償和土地價值補(bǔ)償。
關(guān)于違章建筑。并不是所有的違章建筑都不應(yīng)予以補(bǔ)償。我們要具體問題具體分析。對依法應(yīng)當(dāng)拆除的,予以拆除并不予補(bǔ)償;對于拆遷公告前可以補(bǔ)辦手續(xù)的違章建筑或手續(xù)不全的房屋等,則應(yīng)查明事實,妥善處理,該補(bǔ)償?shù)木偷醚a(bǔ)償。
(二)租賃合同剩余期限
當(dāng)辦公用房為租賃房屋時,根據(jù)不同的租賃剩余期限,對租賃房屋的企業(yè)造成的影響不同,補(bǔ)償方案自然也會有所不同。
(三)拆遷補(bǔ)償是否存在問題
1、補(bǔ)償范圍是否有遺漏。拆遷律師總結(jié)出企業(yè)拆遷補(bǔ)償主要包括:土地房屋本身價值、停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷費(fèi)用與損失和企業(yè)裝修附屬物的損失。除此之外,拆遷方可能也會對積極配合拆遷工作的企業(yè)設(shè)定一些獎勵。具體獎勵數(shù)額根據(jù)不同的項目實施意見決定;
2、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否公平合理。不同地方制定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)可能會有所不同;
3、企業(yè)預(yù)期利潤。預(yù)期損失主要指根據(jù)往年的情況,企業(yè)可期待的利潤。被拆遷企業(yè)應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)資料,計算近幾年平均利潤,以證明合理的投資收益回報,結(jié)合剩余經(jīng)營期限,計算預(yù)期利潤損失。
(四)其他問題
牽一發(fā)而動全身,企業(yè)拆遷肯定會對其生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。如喪失一些特別許可的特權(quán)等。拆遷后企業(yè)遷至別處重建,規(guī)模調(diào)整,也可能會產(chǎn)生一些人才流失或裁員等人員遣散安置補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用。
二、企業(yè)拆遷對員工的安置補(bǔ)償是怎樣的
對員工的安置,不僅涉及到企業(yè)自身的損失問題,也涉及到政府對企業(yè)下崗員工的安置問題,對員工的安置不當(dāng)非常容易導(dǎo)致群體性事件。
實踐中,有的地方制定的關(guān)于停產(chǎn)停業(yè)損失的規(guī)定中包含了對員工的安置費(fèi)用,比如《北京市國有土地上房屋征收停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償暫行辦法》中對于非住宅房屋上企業(yè)的停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償費(fèi)=(用于生產(chǎn)經(jīng)營的非住宅房屋的月租金+月凈利潤×修正系數(shù)+員工月生活補(bǔ)助)×停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)償期限。同時該辦法中規(guī)定,員工月生活補(bǔ)助是指生產(chǎn)經(jīng)營者在停產(chǎn)停業(yè)期間,每月支付給員工的基本生活保障補(bǔ)助,員工月生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按征收決定發(fā)布前上個月的北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算。
根據(jù)實踐中拆遷部門的做法,公產(chǎn)房的拆遷補(bǔ)償款是針對于房屋承租人的。所以你家房屋的承租人依然是您爺爺?shù)脑挘敲捶课莸牟疬w款就是補(bǔ)償您爺爺?shù)摹R院笕绻鸂敔斎ナ溃敲丛摽铐椌妥優(yōu)檫z產(chǎn),在沒有遺囑的情況下,由您爺爺?shù)姆ǘɡ^承人共同繼承。
一、空掛戶口能夠取得多少拆遷補(bǔ)償款
影響因素很多,首先是判定你是否有資格拿拆遷款,其次才是款數(shù)評定。公房拆遷時動遷組是和房屋的承租人簽訂拆遷協(xié)議,拆遷補(bǔ)償款支付給承租人,由承租人負(fù)責(zé)安置房屋的同住人。如果認(rèn)定為同住人,則根據(jù)司法解釋的規(guī)定,一般遵循一人一份,均等分割的原則取得拆遷補(bǔ)償款。根據(jù)法律規(guī)定,同住人是指“作出房屋征收決定時,在被征收房屋處具有本市常住戶口,并實際居住生活一年以上(特殊情況除外),且本市無其他住房或者雖有其他住房但居住困難的人”。因為公房面積小,可能無法滿足遷入戶口人的居住,很多空掛戶口的人是在外面租房居住的,如果嚴(yán)格限定實際居住生活一年以上可能過于嚴(yán)格,所以司法解釋又規(guī)定“在按拆遷公有房屋處有本市常住戶口,因家庭矛盾、居住困難等原因在外借房屋住,他處也未取得福利性房屋的也視為同住人”,而很多空掛戶口的人符合這一條件。
二、爺爺遺產(chǎn)拆遷款孫子女怎么分配
爺爺遺產(chǎn)拆遷款孫子女無法分配。原因如下:
1、孫子女不是法定繼承人,對于祖父母的遺產(chǎn)沒有法定繼承權(quán),因此孫子女不能直接繼承爺爺?shù)倪z產(chǎn);
2、被繼承人的子女先于被繼承人去世,即孫子女的父親先于爺爺奶奶去世,可以由孫子女代替父親繼承爺爺奶奶的遺產(chǎn),并且只能繼承父親有權(quán)繼承的財產(chǎn)份額,即代位繼承。如果爺爺確實想把財產(chǎn)留給孫子女,可以通過立遺囑的方式,在遺囑中直接指定孫子女為繼承人。
三、房子拆遷費(fèi)用該怎么分配
在實踐中,隨著我國城市化建設(shè)的不斷推進(jìn),對城市土地和農(nóng)村土地的征地拆遷工作大量增加。政府對某一區(qū)域上的住戶進(jìn)行拆遷時會根據(jù)房屋面積等因素給予相應(yīng)的補(bǔ)償。那么房屋拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)如何分配,成為被拆遷人關(guān)注的焦點。房屋拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)用,由拆遷人按戶進(jìn)行補(bǔ)償安置。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,如果拆遷的房子是國有土地上建房,被拆遷人、房屋承租人,以房屋拆遷許可證核發(fā)之日、合法有效的房地產(chǎn)權(quán)證、租用憑證、房屋租賃合同計戶,由拆遷人按戶進(jìn)行補(bǔ)償安置,也就是在該處房屋戶口里的在冊人口。并且,應(yīng)適當(dāng)照顧當(dāng)中的“三孤群體”,即孤老、孤殘、孤幼人員。私有房屋,被拆除后得到的補(bǔ)償款應(yīng)歸私房所有人所有。而私房的所有人,若是為兩人以上的,應(yīng)按其中每人、對被拆私房所擁有的權(quán)利,進(jìn)行分割。在此私房內(nèi),生活的其他共同居住人,無權(quán)主張分割補(bǔ)償款。
如果公司地處農(nóng)村,那么,集體土地上的房屋拆遷取得補(bǔ)償款不屬于土地增值稅征稅范圍。如果地處城鎮(zhèn),需對照以下文件辦理:
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定,對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免證個人所得稅。
對拆遷居民因拆遷重新購置住房的,對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅,成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的,對超過部分征收契稅。
拆遷補(bǔ)償款協(xié)議如何寫
房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議書樣本內(nèi)容:寫明雙方法律責(zé)任主體的基本信息;補(bǔ)償款的總金額及各項補(bǔ)償內(nèi)容,補(bǔ)償款的支付時間以及方式,安置房屋的面積、具體位置等主要條款;違約責(zé)任、履行程序的約定等。
《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第二十五條:
房屋征收部門與被征收人依照本條例的規(guī)定,就補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額和支付期限、用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的地點和面積、搬遷費(fèi)、臨時安置費(fèi)或者周轉(zhuǎn)用房、停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷期限、過渡方式和過渡期限等事項,訂立補(bǔ)償協(xié)議。補(bǔ)償協(xié)議訂立后,一方當(dāng)事人不履行補(bǔ)償協(xié)議約定的義務(wù)的,另一方當(dāng)事人可以依法提起訴訟。
拆遷補(bǔ)償收入應(yīng)繳納何種企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷、處置所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理的通知》(國稅函[2009]118號)第二條,企業(yè)取得的政策性搬遷或處置所得,按四種不同的方式處理:一、根據(jù)搬遷計劃,按《企業(yè)所得稅納稅申報表》的規(guī)定,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原所得稅或者異地改建后轉(zhuǎn)為新的所得稅,企業(yè)搬遷、處置所得用于購置、新建與搬遷前性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱固定資產(chǎn)置換),或者用于其他固定資產(chǎn)改良、技術(shù)改造、安置的職工搬遷、處置的收入,準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)置換、改良和技術(shù)改造支出;技術(shù)改造和職工安置支出的差額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(2)企業(yè)沒有固定資產(chǎn)置換、改良、技術(shù)改造或者購置其他固定資產(chǎn)的計劃或者項目報告的,搬遷收入加上變賣各類被拆遷固定資產(chǎn)收入,拆除的各類固定資產(chǎn),扣除折現(xiàn)值和處置費(fèi)用后,計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,并計算繳納企業(yè)所得稅。(3)企業(yè)以政策性搬遷、處置所得購置、改良固定資產(chǎn),可按現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊、攤銷,在企業(yè)所得稅前扣除。
(4)企業(yè)取得的搬遷收入或者處置收入,自計劃搬遷的下一年起五年內(nèi),不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五年內(nèi)搬遷完成的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)只要滿足以下兩個條件,動遷補(bǔ)償收入就不能在當(dāng)年確認(rèn),而是可以在計劃動遷的下一年起五年內(nèi)根據(jù)動遷進(jìn)度確認(rèn):
1。因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策原因搬遷。有新的投資計劃或項目報告。在這種情況下,由于企業(yè)提供了政府的搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷方案和固定資產(chǎn)置換項目報告,根據(jù)上述文件,該項收入可以不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。顯然,企業(yè)當(dāng)年繳納的企業(yè)所得稅較多。
企業(yè)的“搬遷補(bǔ)償收入”除涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加外,還涉及土地增值稅和印花稅。第二,關(guān)于營業(yè)稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)返還土地所有者營業(yè)稅的通知》(國稅函[2008]277號),納稅人將土地使用權(quán)返還土地所有者時,收回土地使用權(quán)只需出具縣級以上地方人民政府的正式文件,不論征地補(bǔ)償金的多少,不論其來源是否為政府財政資金,這種行為屬于土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者,不征收營業(yè)稅的行為。《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)和納稅人先行拆遷補(bǔ)償有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2009]520號)補(bǔ)充稱,縣級以上地方人民政府(含縣級)收回土地使用權(quán)的正式文件包括縣級以上地方人民政府(含)關(guān)于收回土地使用權(quán)的文件,縣級以上地方人民政府核發(fā)的收回土地使用權(quán)文件(含)經(jīng)縣級以上地方人民政府批準(zhǔn)的土地管理部門核發(fā)的收回土地使用權(quán)文件。本案中,企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)局長出具了廣州市人民政府出具的土地收回文件等相關(guān)資料,因此企業(yè)6000萬元的搬遷補(bǔ)償費(fèi)不需要繳納營業(yè)稅。三是土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅條例》第八條規(guī)定,國家建設(shè)依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定,《條例》第八條第(二)項所稱為國家建設(shè)依法征用、收回的房地產(chǎn),是指政府因土地增值稅征收、收回的房地產(chǎn)城市實施規(guī)劃和國家建設(shè)的需要。根據(jù)有關(guān)文件精神,在確定搬遷收入免征土地增值稅時,需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規(guī)劃和國家建設(shè)需要,經(jīng)政府批準(zhǔn)征用;二是因舊城改造或企業(yè)污染擾民(即產(chǎn)生過多廢氣、廢水、廢渣、噪聲等),是否由政府或政府有關(guān)部門按照批準(zhǔn)的搬遷方案批準(zhǔn),可能對城市居民生活造成一定危害的)搬遷由城市規(guī)劃確定。在這種情況下,企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)局長提供了“舊城改造”的政府批準(zhǔn)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件。企業(yè)的搬遷補(bǔ)償收入可以確認(rèn)為土地增值稅免稅收入,并應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。印花稅。
由于印花稅實行枚舉征收,且《搬遷補(bǔ)償協(xié)議》不在枚舉范圍內(nèi),搬遷補(bǔ)償收入暫不繳納印花稅。
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來源:臨律-企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎,稅率多少
投稿:常雨
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