一、房屋拆遷補(bǔ)償土地增值稅如何征收

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅。同時稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

一、公司拆遷補(bǔ)償要交稅嗎

公司拆遷補(bǔ)償款是要交稅的

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、營業(yè)稅

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知？又補(bǔ)充說，上述文件中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

3、土地增值稅

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條（二）項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

二、南京二手房交易稅費

（一）契稅，是指在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅；因此這里的納稅人是房屋的購買者；以官方認(rèn)可的市場成交價作為計稅依據(jù)。

（二）增值稅及附加，增值稅是以房產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅附加，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加三種稅的總稱，這里的納稅人是房屋的賣方；但是實際操作中，常見的納稅人是賣方，實際承擔(dān)稅費的是買受人；計稅依據(jù)也是官方認(rèn)可的市場成交價格。

（三）個人所得稅，不動產(chǎn)買賣過程中的個人所得稅是中華人民共和國對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得和境外個人來源于本國的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收的一種所得稅；也就是說，不管是否外國人，只要財產(chǎn)來源和財產(chǎn)歸屬地在中國，轉(zhuǎn)移不動產(chǎn)都是要交個人所得稅的。

（四）印花稅，在銷售、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中書立的合同、協(xié)議、數(shù)據(jù)等，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅；在實際業(yè)務(wù)中，常見的納稅人就是購房人和出售人，但實際承擔(dān)稅費的是購買人。

（五）土地出讓金，主要是針對房改房，即已購公房、按經(jīng)濟(jì)適用住房管理的二類經(jīng)濟(jì)適用住房，即該房是在劃撥的土地上建造的，交易時需補(bǔ)交土地出讓金；這就說明并不是所有的房屋二手交易都需要繳納土地出讓金，并且該項目計稅是以官方認(rèn)可的房屋面積進(jìn)行。

（六）土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額要繳稅。

上述（一）（二）（三）項稅費項目還存在減免征稅情形：

1、法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，免征增值稅；

2、夫妻更名、夫妻加名、夫妻房屋財產(chǎn)分割，免征增值稅；

3、直系親屬間贈與，免征增值稅。

二、土地增值稅拆遷補(bǔ)償費

法律分析：1、是否因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用2、如屬于“城市實施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

三、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

法律分析：房屋拆遷補(bǔ)償只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免增增值稅。但國稅總局沒有明確建筑物拆除是否繳稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

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內(nèi)容審核：馮立影律師

來源：頭條-房屋拆遷補(bǔ)償土地增值稅如何征收，