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企業(yè)拆遷所得稅政策,政策性拆遷補(bǔ)償企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

  • 發(fā)布時(shí)間:

    2024-08-01 09:08:43
  • 作者:

    圣運(yùn)律師
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企業(yè)拆遷所得稅政策,企業(yè)拆遷所得稅政策主要涉及企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。以下是關(guān)于這些稅種的詳細(xì)政策:一、企業(yè)所得稅企業(yè)拆遷補(bǔ)償款需要繳納企業(yè)所得稅。搬遷企業(yè)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入,以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)

企業(yè)拆遷所得稅政策,政策性拆遷補(bǔ)償企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)拆遷所得稅政策

企業(yè)拆遷所得稅政策主要涉及企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。以下是關(guān)于這些稅種的詳細(xì)政策:

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款需要繳納企業(yè)所得稅。搬遷企業(yè)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入,以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入,在扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用后,其余額應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,并繳納企業(yè)所得稅。

二、增值稅

營改增之后,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款不需要繳納增值稅。

三、土地增值稅

因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。但如果是商業(yè)征收,則不免征土地增值稅。

總結(jié)來說,企業(yè)拆遷所得稅政策涉及企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中,企業(yè)所得稅需要繳納,增值稅在營改增后不需繳納,而土地增值稅則根據(jù)征收性質(zhì)可能免征。在具體操作中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和稅法規(guī)定進(jìn)行合理申報(bào)和繳納。

二、拆遷收入企業(yè)所得稅

法律分析:只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件,取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入,視搬遷進(jìn)展情況,可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入:

1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中,由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告,根據(jù)上述文件,此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。很明顯,企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。

法律依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 二、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

(一)搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則,用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的,準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用,其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除,其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(三)搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(四)搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(五)搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后,其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

三、政策性拆遷補(bǔ)償企業(yè)所得稅

法律分析:

公司企業(yè)拆遷補(bǔ)助款的企業(yè)所得稅,拆遷補(bǔ)助并非營業(yè)所得,無需繳納企業(yè)所得稅,據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 的規(guī)定,企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外,還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。

法律依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 第二條 企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良,或進(jìn)行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

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來源:頭條-企業(yè)拆遷所得稅政策,

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