一、企業(yè)對征收困難的政策

企業(yè)對征收困難的政策主要涉及困難企業(yè)的認定條件以及相關(guān)的稅收政策。

一、困難企業(yè)認定條件

困難企業(yè)的認定通常基于以下條件：

依法參加社會保險，并按規(guī)定履行繳費義務。

不屬于國家限制性的行業(yè)和企業(yè)范疇。

未被政府責令停產(chǎn)或關(guān)閉。

受國內(nèi)外經(jīng)濟形勢影響，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)周期性困難，但仍在積極采取措施開展生產(chǎn)自救，且具備良好的生產(chǎn)經(jīng)營基礎和恢復潛力。

與上年同期相比，企業(yè)利潤出現(xiàn)下滑，流動性資金嚴重不足且面臨融資難題，同時承受較大的工資支付壓力，導致正常繳納社會保險費存在困難。

生產(chǎn)經(jīng)營活動須符合國家、省、市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和環(huán)保政策的規(guī)定。

二、企業(yè)稅收政策

針對困難企業(yè)，國家在稅收政策方面提供了一定的優(yōu)惠和支持，具體包括：

對于年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，實際按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，有效稅率為5%。

年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元時，該部分減按50%計入應納稅所得額，同樣按20%的稅率繳稅，實際稅率為10%。

當年應納稅所得額超過300萬元時，則按25%的稅率正常繳納企業(yè)所得稅。

此外，對于小微企業(yè)，稅收政策還有額外的優(yōu)惠：

小型微利企業(yè)指的是那些從事非限制和禁止行業(yè)，且年度應納稅所得額不超300萬元、從業(yè)人數(shù)不超300人、資產(chǎn)總額不超5000萬元的企業(yè)。

這類企業(yè)可享受上述相同的稅收優(yōu)惠，即年應納稅所得額不超100萬元部分按5%繳稅，超過100萬元但不超過300萬元部分按10%繳稅。

這些政策旨在幫助困難企業(yè)在經(jīng)濟下行壓力下減輕稅負，改善經(jīng)營環(huán)境，促進企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策問題

稅收問題直接反映的是企業(yè)的營業(yè)收入與利潤的真實性問題。對于民營企業(yè)而言，基于合理避稅的考慮，往往采用增加成本、減少稅收的方式，導致歷史過程中經(jīng)常遇到過往的稅收記錄不能實際反映其真實盈利的問題。

對于民營企業(yè)在早期的發(fā)展過程中由于自身的各種原因?qū)е聸]有足額申報或繳納應納所得稅或者是長期拖欠稅款的情況，通常是通過補稅的方式;對企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策應區(qū)分是地區(qū)性政策還是國家政策，地區(qū)性政策是否與國家政策相違背或相沖突，并需取得有審批權(quán)的政府部門批準;民營企業(yè)原始積累階段如果是以代征方式繳納稅款的，則如果企業(yè)有意上市需盡早改制規(guī)范,變代征為查賬征收;最終，還需要取得稅務局出具的

企業(yè)未欠稅款、不會導致罰款責任、行政處罰責任的證明。

監(jiān)管部門特別關(guān)注擬上市企業(yè)前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國家稅收法規(guī)政策是否存在矛盾的情況，如果企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠存在與國家現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)不符或者越權(quán)審批的情況，發(fā)行人應當提供省級稅務部門出具的確認文件，并由律師出具相關(guān)的法律意見。

對于不符合國家稅法規(guī)定的或者違反國家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳(包括被征收滯納金)的風險，擬上市企業(yè)需在招股文件中明確被追繳稅款的風險提示，并要求由擬上市企業(yè)的原股東承諾如果出現(xiàn)需補稅的情形需由原股東承擔全部責任。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定：《財政部稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第二條規(guī)定：《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）、《財政部稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第三條規(guī)定：《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）、《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

三、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，單獨進行稅務管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或者自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，包括貨幣性和非貨幣性補償收入。具體有：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

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內(nèi)容審核：王四新律師

來源：臨律-企業(yè)對征收困難的政策，