企業(yè)對征收困難的政策,企業(yè)對征收困難的政策主要涉及困難企業(yè)的認定條件以及相關(guān)的稅收政策。一、困難企業(yè)認定條件困難企業(yè)的認定通常基于以下條件:依法參加社會保險,并按規(guī)定履行繳費義務。不屬于國家限制性的行業(yè)和企業(yè)范疇。未被政府責令停產(chǎn)或關(guān)閉。受
企業(yè)對征收困難的政策主要涉及困難企業(yè)的認定條件以及相關(guān)的稅收政策。
一、困難企業(yè)認定條件
困難企業(yè)的認定通常基于以下條件:
依法參加社會保險,并按規(guī)定履行繳費義務。
不屬于國家限制性的行業(yè)和企業(yè)范疇。
未被政府責令停產(chǎn)或關(guān)閉。
受國內(nèi)外經(jīng)濟形勢影響,生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)周期性困難,但仍在積極采取措施開展生產(chǎn)自救,且具備良好的生產(chǎn)經(jīng)營基礎和恢復潛力。
與上年同期相比,企業(yè)利潤出現(xiàn)下滑,流動性資金嚴重不足且面臨融資難題,同時承受較大的工資支付壓力,導致正常繳納社會保險費存在困難。
生產(chǎn)經(jīng)營活動須符合國家、省、市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和環(huán)保政策的規(guī)定。
二、企業(yè)稅收政策
針對困難企業(yè),國家在稅收政策方面提供了一定的優(yōu)惠和支持,具體包括:
對于年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,實際按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,有效稅率為5%。
年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元時,該部分減按50%計入應納稅所得額,同樣按20%的稅率繳稅,實際稅率為10%。
當年應納稅所得額超過300萬元時,則按25%的稅率正常繳納企業(yè)所得稅。
此外,對于小微企業(yè),稅收政策還有額外的優(yōu)惠:
小型微利企業(yè)指的是那些從事非限制和禁止行業(yè),且年度應納稅所得額不超300萬元、從業(yè)人數(shù)不超300人、資產(chǎn)總額不超5000萬元的企業(yè)。
這類企業(yè)可享受上述相同的稅收優(yōu)惠,即年應納稅所得額不超100萬元部分按5%繳稅,超過100萬元但不超過300萬元部分按10%繳稅。
這些政策旨在幫助困難企業(yè)在經(jīng)濟下行壓力下減輕稅負,改善經(jīng)營環(huán)境,促進企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。
稅收問題直接反映的是企業(yè)的營業(yè)收入與利潤的真實性問題。對于民營企業(yè)而言,基于合理避稅的考慮,往往采用增加成本、減少稅收的方式,導致歷史過程中經(jīng)常遇到過往的稅收記錄不能實際反映其真實盈利的問題。
對于民營企業(yè)在早期的發(fā)展過程中由于自身的各種原因?qū)е聸]有足額申報或繳納應納所得稅或者是長期拖欠稅款的情況,通常是通過補稅的方式;對企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策應區(qū)分是地區(qū)性政策還是國家政策,地區(qū)性政策是否與國家政策相違背或相沖突,并需取得有審批權(quán)的政府部門批準;民營企業(yè)原始積累階段如果是以代征方式繳納稅款的,則如果企業(yè)有意上市需盡早改制規(guī)范,變代征為查賬征收;最終,還需要取得稅務局出具的
企業(yè)未欠稅款、不會導致罰款責任、行政處罰責任的證明。
監(jiān)管部門特別關(guān)注擬上市企業(yè)前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國家稅收法規(guī)政策是否存在矛盾的情況,如果企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠存在與國家現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)不符或者越權(quán)審批的情況,發(fā)行人應當提供省級稅務部門出具的確認文件,并由律師出具相關(guān)的法律意見。
對于不符合國家稅法規(guī)定的或者違反國家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳(包括被征收滯納金)的風險,擬上市企業(yè)需在招股文件中明確被追繳稅款的風險提示,并要求由擬上市企業(yè)的原股東承諾如果出現(xiàn)需補稅的情形需由原股東承擔全部責任。
【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】
《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定:《財政部稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第7號)第二條規(guī)定:《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)、《財政部稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第25號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第7號)第三條規(guī)定:《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)、《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。
企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的,為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度,一次性作為損失進行扣除或者自搬遷完成年度起分3個年度,均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定,不得改變。
企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入,包括貨幣性和非貨幣性補償收入。具體有:(一)對被征用資產(chǎn)價值的補償;(二)因搬遷、安置而給予的補償;(三)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償;(四)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;(五)其他補償收入。
企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。
企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入。
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內(nèi)容審核:王四新律師
來源:臨律-企業(yè)對征收困難的政策,
電話:400-1598098 郵箱:syls@bjsheng.cn 地址:北京市朝陽區(qū)亮馬橋路甲40號二十一世紀大廈3層
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