一、政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填

政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)，應(yīng)遵循相關(guān)稅法和財(cái)務(wù)規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。以下是對(duì)各填寫(xiě)欄目的詳細(xì)指導(dǎo)：

一、資產(chǎn)賬載金額

填寫(xiě)納稅人會(huì)計(jì)處理中，相關(guān)搬遷資產(chǎn)的賬面原值或歷史成本。這是計(jì)算折舊或攤銷的基礎(chǔ)。

二、本年折舊、攤銷額

在此欄填寫(xiě)納稅人按照會(huì)計(jì)核算方法，在本年度內(nèi)對(duì)相關(guān)搬遷資產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷額。

三、累計(jì)折舊、攤銷額

填寫(xiě)自資產(chǎn)投入使用以來(lái)，至本年年末，納稅人累計(jì)計(jì)提的折舊或攤銷額。

四、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

根據(jù)稅法規(guī)定，填寫(xiě)搬遷資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，通常與賬面原值或歷史成本一致，但可能因稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的差異而有所調(diào)整。

五、按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額

此欄填寫(xiě)納稅人按照稅法一般規(guī)定，在本年度內(nèi)允許稅前扣除的折舊或攤銷額。需注意，若存在加速折舊政策，該欄不包括加速折舊部分。

六、加速折舊額（如適用）

若納稅人符合稅法規(guī)定的加速折舊條件，則在此欄填寫(xiě)本年度內(nèi)按照加速折舊政策計(jì)算的折舊額。

七、金額及調(diào)整原因

填寫(xiě)各欄目計(jì)算后的金額差異，并說(shuō)明調(diào)整的具體原因，如折舊年限、折舊方法或計(jì)提原值的差異等。

在填寫(xiě)政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表時(shí)，還需注意以下幾點(diǎn)：

確保所填數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，與會(huì)計(jì)賬簿和稅務(wù)申報(bào)記錄相符。

對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定之間的差異，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以符合稅收法規(guī)的要求。

若涉及多個(gè)搬遷項(xiàng)目或資產(chǎn)類型，應(yīng)分別填寫(xiě)明細(xì)表，以便清晰反映各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源和去向。

綜上所述，政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確理解和運(yùn)用相關(guān)稅法規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

二、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業(yè)所得稅 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第11號(hào)公告)規(guī)定，凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前即2012年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 該企業(yè)的搬遷協(xié)議簽訂于國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效之后，按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告的規(guī)定，發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除，應(yīng)確認(rèn)搬遷所得4400萬(wàn)元(5000-600)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅1100萬(wàn)元(4400×25%)。 土地增值稅 土地增值稅暫行條例第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，該項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的 土地使用權(quán) 。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由 納稅 人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 由于實(shí)際征管中對(duì)“城市實(shí)施規(guī)劃”及“國(guó)家建設(shè)的需要”難以準(zhǔn)確界定，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))進(jìn)一步作出解釋，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。 該企業(yè)因市政規(guī)劃實(shí)施的整體搬遷如符合財(cái)稅〔2006〕21號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時(shí)，還應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定履行必要的免稅審批手續(xù)。企業(yè)需要持政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)企業(yè)搬遷的文件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)，審批通過(guò)后才可以享受免稅待遇。 營(yíng)業(yè)稅及其附加 《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)政策性搬遷補(bǔ)償收入不需繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； （二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

三、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，免征；2、房屋部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，文件沒(méi)有明確免征；實(shí)務(wù)中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過(guò)戶給政府的，應(yīng)該繳納；3、機(jī)器部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，應(yīng)該征收；實(shí)務(wù)中，如果機(jī)器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應(yīng)該征收；4、其他如搬遷獎(jiǎng)勵(lì)等，由于不屬于增值稅應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

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內(nèi)容審核：趙正群律師

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