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拆遷補償費是否需要交納營業(yè)稅,企業(yè)拆遷補償款要交營業(yè)稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-19 22:10:34
作者：
圣運律師
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拆遷補償費是否需要交納營業(yè)稅，需要繳納稅款。被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業(yè)稅。1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，

拆遷補償費是否需要交納營業(yè)稅,企業(yè)拆遷補償款要交營業(yè)稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、拆遷補償費是否需要交納營業(yè)稅

需要繳納稅款。

被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業(yè)稅。

1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。

2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。

由于目前尚無搬遷補償費營業(yè)稅稅務處理的統(tǒng)一政策，建議企業(yè)或個人在遇到此類業(yè)務時與主管稅務機關及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結果確定如何進行稅務處理。

二、企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

三、企業(yè)拆遷補償款要交營業(yè)稅嗎

關于拆遷補償款稅收征免問題

（一）、根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》第八條規(guī)定：土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不應征收營業(yè)稅。只要符合以下兩個條件就不征收營業(yè)稅：

1、必須有市政府收回土地的文件；

2、土地使用者取得的補償費必須是由財政支付的。你公司如有上述收回文件，由政府財政支付相關款項，不征收營業(yè)稅。

（二）、土地增值稅根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

根據(jù)財稅[2006]21號文件規(guī)定：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條．第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

（三）、印花稅依據(jù)《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規(guī)定：對土地使用權出讓、轉讓合同，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅。“產(chǎn)權轉移書據(jù)”的印花稅稅率為萬分之五。

（四）、企業(yè)所得稅根據(jù)《關于企業(yè)政策性搬遷收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅[2007]61號規(guī)定：

對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1.搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

2.企業(yè)因轉換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

3.搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

4.搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5.搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

至于賬務處理應當按照處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目的方法處理。

【本文關聯(lián)的相關法律依據(jù)】

《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》的規(guī)定，對因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉讓收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：（一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或對其他固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。（二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅（三）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。