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企業(yè)將閑置房屋無償借給政府 企業(yè)所得稅,企業(yè)閑置房屋用不用交房產(chǎn)稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

  • 發(fā)布時間:

    2024-07-19 12:03:52
  • 作者:

    圣運律師
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企業(yè)將閑置房屋無償借給政府 企業(yè)所得稅,企業(yè)將閑置房屋無償借給政府,應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。具體分析如下:一、關(guān)于房產(chǎn)稅的繳納根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。在此情形下,產(chǎn)權(quán)所有人即企業(yè),應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房

企業(yè)將閑置房屋無償借給政府 企業(yè)所得稅,企業(yè)閑置房屋用不用交房產(chǎn)稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)將閑置房屋無償借給政府 企業(yè)所得稅

企業(yè)將閑置房屋無償借給政府,應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。

具體分析如下:

一、關(guān)于房產(chǎn)稅的繳納

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。在此情形下,產(chǎn)權(quán)所有人即企業(yè),應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

由于房產(chǎn)是無償借給政府使用,并非出租,因此不適用以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)按照房產(chǎn)的原值,在減除10%至30%后的余值計算繳納房產(chǎn)稅,具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅的繳納

企業(yè)將閑置房屋無償借給政府使用,雖然未產(chǎn)生直接的租金收入,但根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)取得的所有收入,包括貨幣形式和非貨幣形式。

在此情況下,企業(yè)所得稅的計算可能涉及對房產(chǎn)使用權(quán)的評估,以確定其非貨幣形式的收入。稅務(wù)機關(guān)可能會根據(jù)獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格,調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。

三、其他稅種考慮

增值稅:雖然此處討論的是企業(yè)所得稅,但值得注意的是,根據(jù)財稅相關(guān)文件規(guī)定,單位向其他單位無償提供不動產(chǎn)使用權(quán),應(yīng)視同銷售服務(wù)繳納增值稅。然而,具體是否征收及如何征收可能還需根據(jù)具體情況和當?shù)囟悇?wù)部門的解釋。

土地增值稅和契稅:由于房地產(chǎn)權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,因此不需要繳納土地增值稅和契稅。

綜上所述,企業(yè)將閑置房屋無償借給政府使用時,應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅,并可能涉及其他稅種的申報與繳納。建議企業(yè)在具體操作前咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或當?shù)囟悇?wù)機關(guān)以明確稅務(wù)處理細節(jié)。

二、企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應(yīng)當是因政府行為而進行的政策性搬遷,因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補償,不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入,企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)模院炗喲a償協(xié)議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入,可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起,五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額,五年期滿的當年度,企業(yè)應(yīng)將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后,因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次 性全額計入當期應(yīng)納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項:購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出,不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失,或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的,不得重復(fù)計入扣除。搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時,將政府搬遷文件、公告,原占有土地已進行招、拍、掛的文件,政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預(yù)算,向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)備案。五年期滿的當年度,企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術(shù)改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料,在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

法律依據(jù):根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規(guī)定,企業(yè)的搬遷收入,包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入,以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規(guī)定,企業(yè)取得的搬遷補償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括:(一)對被征用資產(chǎn)價值的補償;(二)因搬遷、安置而給予的補償;(三)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償;(四)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;(五)其他補償收入。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規(guī)定,企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入,是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)閑置房屋用不用交房產(chǎn)稅

用。企業(yè)購買的房產(chǎn)暫時空置,空置期間一般也是需繳納房產(chǎn)稅的。

企業(yè)的廠房免房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定如下:

1、損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后可免征房產(chǎn)稅。

2、納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修前間免征房產(chǎn)稅,免征額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除,并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)的說明。

通過上文的解釋,我們可以知道就是企業(yè)空置房的話是要繳納一定的房產(chǎn)稅的,除非是有關(guān)部門規(guī)定在某些情況下才不用繳納。

房產(chǎn)稅是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種。

歐洲中世紀時,房產(chǎn)稅就成為封建君主斂財?shù)囊豁椫匾侄危颐糠倍啵纭按皯舳悺薄ⅰ霸疃悺薄ⅰ盁焽瓒悺?等,這類房產(chǎn)稅大多以房屋的某種外部標志作為確定負擔的標準。中國古籍《周禮》上所稱“廛布”即為最初的房產(chǎn)稅。至唐代的間架稅、清代和中華民國時期的房捐,均屬房產(chǎn)稅性質(zhì)。

對房屋征稅,我國自古有之。周期的“廛布”,唐朝的間架稅,清朝初期的“市廛輸鈔”、“計檁輸鈔”,清末和民國時期的“房捐”等,都是對房屋征稅。中華人民共和國成立后,1950年1月政務(wù)院公布的《全國稅政實施要則》,規(guī)定全國統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。同年6月,將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。

法律依據(jù):

《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅(2004)140號)規(guī)定“廢止《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((86)財稅地字第008號)第二十條關(guān)于企業(yè)停產(chǎn)、撤消后,對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。”

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