一、房屋拆遷補償是否會征收增值稅

一、房屋拆遷補償是否征收增值稅

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

二、拆遷補償房屋涉及哪些稅款

1、營業(yè)稅

《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。

《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2009〕520號）規(guī)定，國稅函〔2008〕277號中關于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。

2、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；

（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，《條例》所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。

因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，比照本法規(guī)免征土地增值稅。符合上述免稅法規(guī)的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

3、企業(yè)所得稅

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

第十六條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。

企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司如果屬于政策性搬遷，應當按照上述規(guī)定計算拆遷所得。

4、契稅

《契稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，根據(jù)條例第六條的規(guī)定，下列項目減征、免征契稅：

（一）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、＊＊、直轄市人民政府確定。

參考：《四川省契稅實施辦法》第九條規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，在國家規(guī)定的標準面積以內(nèi)的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋權屬的，免征；

只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。拆遷補償?shù)暮贤炗喌倪^程中，也會對相關稅費作出規(guī)定，因此大家也無需擔心自己漏繳納稅帶來的麻煩。

三、企業(yè)取得的房屋拆遷補償該不該交增值稅

一種意見認為，除土地使用權補償外，公司取得的補償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認為，《財政部、國家稅務總局〈關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〉》（財稅〔2016〕36號，）沒有對房屋拆遷補償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對房屋補償費不應征稅。

第二種意見認為，對房屋拆遷補償款不應征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補償，從政策、方式、補償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒有自行選擇的權利，因此，企業(yè)取得拆遷補償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時，補償雖有對價，但對價并不一定是應稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。

二、拆遷補償款要交增值稅嗎

法律分析：具體情況需要具體分析。政府拆遷取得的補償款不用繳納增值稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權調(diào)換并取得改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規(guī)定免征個人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

三、房屋拆遷補償是否征收增值稅

法律分析：房屋拆遷補償只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。政府拆遷取得的補償款不用繳納增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免增增值稅。但國稅總局沒有明確建筑物拆除是否繳稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

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內(nèi)容審核：陳博揚律師

來源：頭條-房屋拆遷補償是否會征收增值稅，