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拆遷政府補償稅務(wù)規(guī)定，企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理:今日拆遷補償規(guī)定更新

發(fā)布時間：
2024-08-06 11:39:04
作者：
圣運律師
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拆遷政府補償稅務(wù)規(guī)定,企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理,增值稅及其附加稅《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增增值稅試點的通知》附件三營業(yè)稅改增增值稅試點過渡政策規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業(yè)將自

拆遷政府補償稅務(wù)規(guī)定，企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理:今日拆遷補償規(guī)定更新

一、拆遷政府補償稅務(wù)規(guī)定,企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理

增值稅及其附加稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增增值稅試點的通知》附件三營業(yè)稅改增增值稅試點過渡政策規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業(yè)將自身使用的國有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關(guān)的城建稅、教育附加費同樣免征。

土地增值稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業(yè)收到的補償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業(yè)與政府簽訂的是地塊征收補償協(xié)議，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅項目，不繳納印花稅。

企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局公告，即企業(yè)尚未完成搬遷且符合本公告規(guī)定的搬遷事項，一律按本公告執(zhí)行;本公告生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整，故著重以公告為依據(jù)進行分析。

公告按照政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項邏輯，對企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅進行了全面規(guī)范。借鑒土地增值稅和房地產(chǎn)項目企業(yè)所得稅按項目周期清算、遞延虧損彌補期限等是該公告最大亮點。

一、企業(yè)拆遷補償費土地增值稅繳納嗎

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。

一是是否因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用；

二是如屬于“城市實施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷。此案中，企業(yè)財務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

二、企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理

增值稅及其附加稅

土地增值稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知（規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業(yè)收到的補償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業(yè)與政府簽訂的是地塊征收補償協(xié)議，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅項目，不繳納印花稅。

企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局公告，即企業(yè)尚未完成搬遷且符合本公告規(guī)定的搬遷事項，一律按本公告執(zhí)行；本公告生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整，故著重以公告為依據(jù)進行分析。

一、非承租企業(yè)拆遷如何補償？

關(guān)于非承租企業(yè)的拆遷補償問題除應(yīng)當補償?shù)馁M用之外，至少還應(yīng)當包括以下兩個方面的補償：

1、廠房及其他不動產(chǎn)的征收補償。該部分補償標準一般由省、市政府制定，或者按照重置成新價，由雙方共同指定的評估機構(gòu)進行評估。

2、土地使用權(quán)收回的補償費用。根據(jù)《土地管理法》第五十八條的相關(guān)規(guī)定，滿足特定條件，收回土地使用權(quán)的應(yīng)當給予適當補償。但在辦案實踐中，所謂的“適當”很難界定，各地相差懸殊，需要律師在辦案過程中，根據(jù)具體案件的不同情況，制定解決方案。

3、關(guān)于劃撥取得土地使用權(quán)的，是否給予補償問題，理論界意見不一，應(yīng)當給予補償，并且給予的補償不應(yīng)少于出讓的土地。

三、政府性搬遷補償收入的稅務(wù)處理

法律主觀：

政府拆遷對企業(yè)的補償: 企業(yè)拆遷補償費用主要分為以下四個方面：一是拆遷資產(chǎn)的補償費用，包括：無法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設(shè)備而生的補償?shù)龋欢?停產(chǎn)停業(yè)損失，以實際情況而定，一般既包括實際經(jīng)營損失也可酌情包括預(yù)期經(jīng)營損失；三是拆遷補償費用，包括搬遷前期費用和搬遷過程中發(fā)生的停工費用、機器設(shè)備調(diào)試修復(fù)費用以及物資的拆卸、包裝和運輸、解聘員工補償費等費用；四是基于拆遷政策發(fā)生的獎勵費用，包括速遷費、拆遷獎勵費等。法律依據(jù)《土地管理法》。

四、企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

五、企業(yè)搬遷如何補償

法律分析：企業(yè)搬遷補償費用一般包含以下四個方面：

1、拆遷資產(chǎn)的補償費用；

2、停產(chǎn)停業(yè)損失補償；

3、拆遷補償費用；

4、基于搬遷政策發(fā)生的獎勵費用。

具體的賠償標準是由地方政府制定的，可向當?shù)卣块T咨詢。

法律依據(jù)：《中華人民共和國勞動合同法》第四十七條經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。