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稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何合法征稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有哪些:今日在線(xiàn)拆遷法、征收法律咨詢(xún)

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-05 10:31:34
作者：
圣運(yùn)律師
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稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何合法征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照以下方式合法征稅：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違法開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證；3、納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何合法征稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有哪些:今日在線(xiàn)拆遷法、征收法律咨詢(xún)

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何合法征稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照以下方式合法征稅：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違法開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證；

3、納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

一、徇私舞弊不征、少征稅款罪的犯罪構(gòu)成?

徇私舞弊不征、少征稅款罪的犯罪構(gòu)成：

（1）犯罪客體是國(guó)家的稅收征收管理制度和國(guó)家稅收機(jī)關(guān)的正常管理活動(dòng)。

（2）犯罪主體為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員。

（3）犯罪主觀方面只能是故意。

（4）犯罪客觀方面表現(xiàn)為徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為,稅務(wù)工作人員徇私舞弊行為。

二、徇私舞弊不征稅款罪構(gòu)成要件?

徇私舞弊不征稅款罪構(gòu)成要件：

（1）客體是國(guó)家的稅收征收管理制度和國(guó)家稅收機(jī)關(guān)的正常管理活動(dòng)；

（2）主體為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員；

（3）主觀方面只能是故意；

（4）客觀方面表現(xiàn)為徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為，稅務(wù)工作人員徇私舞弊行為。

三、征管法第五十二條的內(nèi)容

征管法全稱(chēng)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

征管法第五十二條的內(nèi)容是：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款有哪些

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款如下：

1、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅；

2、所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；

3、資源稅類(lèi)：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；

4、特定目的稅類(lèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅；

5、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅（目前沒(méi)有立法開(kāi)征）；

6、行為稅類(lèi)：車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅（目前沒(méi)有立法開(kāi)征）、屠宰稅、筵席稅；

7、農(nóng)牧業(yè)稅類(lèi)：農(nóng)業(yè)稅（含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）牧業(yè)稅。

稅務(wù)登記證上寫(xiě)的內(nèi)容如下：

1、企業(yè)名稱(chēng)：填寫(xiě)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)的企業(yè)全稱(chēng)；

2、右上方字、號(hào)，填寫(xiě)國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼，并加掛國(guó)標(biāo)6位行政區(qū)域碼作為附碼；

3、企業(yè)類(lèi)別：填寫(xiě)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)或外資企業(yè)；

4、經(jīng)營(yíng)范圍：填寫(xiě)工商行政管理部門(mén)核定的經(jīng)營(yíng)范圍；

5、注冊(cè)資本：填寫(xiě)工商行政管理部門(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的注冊(cè)資本額；

6、有效期限：指發(fā)證之日起至____年__月__日止；

7、發(fā)證機(jī)關(guān)：加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十四條

本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第十五條

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有哪些

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的稅包括：所得稅；環(huán)境保護(hù)稅；車(chē)船稅；車(chē)輛購(gòu)置稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定來(lái)征收其應(yīng)征收種類(lèi)的稅款，不能停征、多征、少征。

逃稅罪的構(gòu)成：

(一)逃稅罪的主體要件

逃稅罪主體是特殊主體，即依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人和負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，包括單位和個(gè)人。

(二)逃稅罪的主觀要件

行為人在主觀上具有犯罪的故意，即明知應(yīng)當(dāng)繳納稅款而故意逃避繳納稅款。因過(guò)失造成少繳或者不繳稅款的，不構(gòu)成犯罪。這是區(qū)分罪與非罪的重要界限。

(三)逃稅罪的客觀要件

行為人為逃避繳納稅款在客觀上采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段。

所謂偽造帳證，是指仿照真帳簿、真憑證的式樣、內(nèi)容，制造虛假的帳簿、憑證，并懷著欺詐的偷稅故意把它當(dāng)著真的來(lái)使用(即以假充真，無(wú)中生有)的行為。所謂變?cè)鞄ぷC，是指用剪貼、挖補(bǔ)、拼湊等方法，改變帳簿、憑證上所記載的項(xiàng)目、數(shù)量、日期等內(nèi)容，使本來(lái)正確的帳簿、憑證改變成錯(cuò)誤的行為。

所謂隱匿帳證，是指將帳簿、憑證隱蔽和藏匿起來(lái)，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲的行為。

所謂擅自銷(xiāo)毀帳證，是指在帳簿、憑證法定保存期限內(nèi)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自行銷(xiāo)毀帳簿、憑證的行為。

所謂多列支出，是指虛增成本、亂攤費(fèi)用、縮小利潤(rùn)所得數(shù)額等行為。

所謂不列、少列收入，是指不將經(jīng)營(yíng)取得的應(yīng)稅收入記入法定帳戶(hù)核算，帳外經(jīng)營(yíng);或者將應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)入其他非法定的帳戶(hù)等行為。

所謂經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，是指拒不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定通知進(jìn)行納稅申報(bào)的行為。

所謂虛假的納稅申報(bào)，是指不依法如實(shí)申報(bào)其應(yīng)稅項(xiàng)目、數(shù)量和應(yīng)稅收入、所得等行為。

(四)逃稅罪的客體要件

本罪侵犯的客體是國(guó)家的稅收管理制度。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第十四條本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)受理、涉稅信息比對(duì)、組織稅款入庫(kù)等職責(zé)。環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依法負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)管理，制定和完善污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范。

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》

第六條從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證。

第七條車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。

第十一條車(chē)船稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。