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拆遷補(bǔ)償款契稅包括，拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

發(fā)布時間：
2025-01-31 00:32:54
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圣運律師
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拆遷補(bǔ)償款契稅包括,拆遷補(bǔ)償款需要支付哪些稅費,拆遷補(bǔ)償款的征稅與政府行為、政府批文有關(guān)。拆遷補(bǔ)償款除政府收回的土地外，需按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。對內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償，應(yīng)按會計制度規(guī)定核算后計入企業(yè)所得稅。根據(jù)相

拆遷補(bǔ)償款契稅包括，拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

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一、拆遷補(bǔ)償款契稅包括,拆遷補(bǔ)償款需要支付哪些稅費

拆遷補(bǔ)償款的征稅與政府行為、政府批文有關(guān)。拆遷補(bǔ)償款除政府收回的土地外，需按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。對內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償，應(yīng)按會計制度規(guī)定核算后計入企業(yè)所得稅。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。除此情況外，其他拆遷補(bǔ)償款都要計征土地增值稅。

法律分析

1.增值稅。不論何種補(bǔ)償方式，征稅的關(guān)鍵掌握在拆遷項目是否是政府行為，有無政府批文。根據(jù)《增值稅目注釋》(國稅發(fā)〔1993〕149號)的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，所以除過政府收回的土地(給予的補(bǔ)償除外)，其他的拆遷補(bǔ)償款都要按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。

2.企業(yè)所得稅。根據(jù)目前的規(guī)定，對內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償在所得稅方面沒有特別的規(guī)定，被拆遷單位應(yīng)按照會計制度規(guī)定，先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算清理后的余額，收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。

3.土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房產(chǎn)是指因城市實施規(guī)劃，國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或被收回土地使用權(quán)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)規(guī)定，因“城市實施規(guī)劃”而拆遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民而由政府有關(guān)部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進(jìn)行搬遷的情況。因此，除以上情況收到的拆遷補(bǔ)償外，其他都要計征土地增值稅。

結(jié)語

根據(jù)以上規(guī)定，對于拆遷補(bǔ)償款的征稅問題，關(guān)鍵在于是否屬于政府行為以及是否有政府批文。根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕149號文件，將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，除非是政府收回的土地。對于企業(yè)所得稅方面，根據(jù)會計制度規(guī)定，拆遷補(bǔ)償應(yīng)通過核算清理后計入營業(yè)外收入并納入應(yīng)納稅所得額計算。損失可按照相關(guān)規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。至于土地增值稅，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅，其他情況下的拆遷補(bǔ)償都需要計征土地增值稅。

法律依據(jù)

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法：第十條納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法：第八條納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法：第十四條契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

二、拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45)規(guī)定，被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個人所得稅。

法律依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》第一條：對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。

三、拆遷補(bǔ)償款須要交稅嗎

法律分析：拆遷補(bǔ)償款一般是不需要交稅的。對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》第四十七條征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。

征收耕地的補(bǔ)償費用包括土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費。征收耕地的土地補(bǔ)償費，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補(bǔ)助費，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地數(shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計算。每一個需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設(shè)基金。

依照本條第二款的規(guī)定支付土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以增加安置補(bǔ)助費。但是，土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。

國務(wù)院根據(jù)社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費的標(biāo)準(zhǔn)。

四、拆遷補(bǔ)償款要交什么稅

法律分析：拆遷補(bǔ)償款需要交納營業(yè)稅，但下列情況免征營業(yè)稅：1.被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補(bǔ)償費及其他補(bǔ)助費，暫免征收營業(yè)稅。2.被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補(bǔ)償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。還需要交納土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。

（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償

費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。

基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（四）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

（六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。

五、拆遷補(bǔ)償金要交稅嗎

拆遷補(bǔ)償錢是需要交稅的。我國有各種各樣的稅目，其中拆遷補(bǔ)償款不是免征稅收的對象。契稅免稅對象有國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施等；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的；因不可抗力滅失住房而重新購買住房等。【法律依據(jù)】《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條有下列情形之一的，減征或者免征契稅：（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。