一、拆遷補(bǔ)償款需要支付哪些稅費(fèi)？

拆遷補(bǔ)償款的征稅與政府行為、政府批文有關(guān)。拆遷補(bǔ)償款除政府收回的土地外，需按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收增值稅。對(duì)內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算后計(jì)入企業(yè)所得稅。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。除此情況外，其他拆遷補(bǔ)償款都要計(jì)征土地增值稅。

法律分析

1.增值稅。不論何種補(bǔ)償方式，征稅的關(guān)鍵掌握在拆遷項(xiàng)目是否是政府行為，有無(wú)政府批文。根據(jù)《增值稅目注釋》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，所以除過(guò)政府收回的土地(給予的補(bǔ)償除外)，其他的拆遷補(bǔ)償款都要按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收增值稅。

2.企業(yè)所得稅。根據(jù)目前的規(guī)定，對(duì)內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償在所得稅方面沒(méi)有特別的規(guī)定，被拆遷單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算清理后的余額，收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”按照《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除。

3.土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房產(chǎn)是指因城市實(shí)施規(guī)劃，國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或被收回土地使用權(quán)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))規(guī)定，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而拆遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民而由政府有關(guān)部門(mén)根據(jù)審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。因此，除以上情況收到的拆遷補(bǔ)償外，其他都要計(jì)征土地增值稅。

結(jié)語(yǔ)

根據(jù)以上規(guī)定，對(duì)于拆遷補(bǔ)償款的征稅問(wèn)題，關(guān)鍵在于是否屬于政府行為以及是否有政府批文。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)文件，將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，除非是政府收回的土地。對(duì)于企業(yè)所得稅方面，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，拆遷補(bǔ)償應(yīng)通過(guò)核算清理后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并納入應(yīng)納稅所得額計(jì)算。損失可按照相關(guān)規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除。至于土地增值稅，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅，其他情況下的拆遷補(bǔ)償都需要計(jì)征土地增值稅。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法： 第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法： 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法： 第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

二、拆遷補(bǔ)償款須要交稅嗎

法律分析：拆遷補(bǔ)償款一般是不需要交稅的。對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地管理法》 第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。

征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過(guò)被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納新菜地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金。

依照本條第二款的規(guī)定支付土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以增加安置補(bǔ)助費(fèi)。但是，土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的總和不得超過(guò)土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。

國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

三、拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45)規(guī)定，被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》第一條：對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

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