一、房屋土地征收補(bǔ)償交增值稅嗎

土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)（包括土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物）歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，土地增值稅的征稅對(duì)象范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，單位將土地使用權(quán)歸還政府的行為屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。但因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。所以你單位符合上述政策取得的政府返還可以免征土地增值稅。

首先，對(duì)于個(gè)人的房屋的拆遷補(bǔ)償款，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：“對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。”同時(shí)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。據(jù)此，對(duì)個(gè)人房產(chǎn)因城市規(guī)劃需要而被拆遷取得的補(bǔ)償費(fèi)收入，免征土地增值稅。

其次，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)征地拆遷必然會(huì)涉及到拆遷的搬遷重建，所以企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款的納稅的時(shí)間和方式就比較重要。對(duì)于政府的企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)有明文的規(guī)定，必須明確企業(yè)搬遷的原因，再根據(jù)下面的規(guī)定。

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一、法律對(duì)農(nóng)村土地征用的賠償規(guī)定

《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四十七條規(guī)定：征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。

（一）征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。

（二）征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。

需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過(guò)被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

二、土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)總額什么意思

（一）安置補(bǔ)助費(fèi)是指國(guó)家在征用土地時(shí)，為了安置以土地為主要生產(chǎn)資料并取得生活來(lái)源的農(nóng)業(yè)人口的生活，所給予的補(bǔ)助費(fèi)用。

（二）安置補(bǔ)助費(fèi)是針對(duì)享有土地承包權(quán)的農(nóng)民，為保障其被征土地后的生活來(lái)源給予的一種生活安置性補(bǔ)償，因此，該項(xiàng)補(bǔ)償歸土地承包權(quán)人。

（三）征用其他土地的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征用耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。對(duì)征用有收益的非耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，各地一般按該土地年產(chǎn)值乘以略低于鄰近耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)倍數(shù)計(jì)算；對(duì)征用房屋和其他建筑物的地基以及無(wú)收益的非耕地，不支付安置補(bǔ)助費(fèi)。

（四）按照以上規(guī)定計(jì)算支付的安置補(bǔ)助費(fèi)，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以增加安置補(bǔ)助費(fèi)，但是土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的總和不得超過(guò)土地被征用前三年平均年產(chǎn)值的30倍。

（五）凡是被征土地的承包權(quán)人如果同意本集體組織確定的統(tǒng)一安置方案，安置補(bǔ)助費(fèi)由集體組織統(tǒng)一安排失地農(nóng)民生活。只要被征土地權(quán)人明確表示放棄集體統(tǒng)一安置的，安置補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)直接發(fā)放給被征土地承包權(quán)人。

二、請(qǐng)問(wèn)征地補(bǔ)償款是否繳納土地增值稅？

國(guó)家征地補(bǔ)償款不交土地增值稅。土地增值稅是單位和個(gè)人以轉(zhuǎn)讓后取得的收入減除法定扣除金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的稅費(fèi)，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的土地免征土地增值稅。

【法律依據(jù)】

《土地增值稅暫行條例》第二條

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

第八條

有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

三、國(guó)家征地補(bǔ)償款是否交土地增值稅

法律分析：不繳納土地增值稅。

法律依據(jù)：《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅: (二)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》明確指出： 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ芬?guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。綜上，政府無(wú)償收回土地?zé)o需交納土地增值稅及相關(guān)營(yíng)業(yè)稅。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

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