一、石煤機(jī)拆遷補(bǔ)償政策最新,建筑行業(yè)3%的稅率適用條件

一、建筑業(yè)增值稅征收率

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

二、增值稅征收率的適用范圍

1、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，其他企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為6%(新《增值稅暫行條例》第12條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不再區(qū)分商業(yè)或其他企業(yè)類型。)

2、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可以選擇簡(jiǎn)易辦法和6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票;縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;自來水。生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人，也可不按簡(jiǎn)易辦法而按有關(guān)對(duì)一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

因此，對(duì)于建筑行業(yè)來說在增值稅征收率的規(guī)定為3%，這點(diǎn)需要納稅人了解清楚。當(dāng)然除了這方面的規(guī)定之外在增值稅征收率的適用范圍上我們也要了解清楚，才能知道具體是怎么回事，大家都清楚了吧。如果您有其他問題，歡迎咨詢網(wǎng)專業(yè)律師。

二、建筑行業(yè)稅率是多少

建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%;但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項(xiàng)目納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。建筑稅率建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業(yè)“營(yíng)改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加：一般納稅人和小規(guī)模納稅人定義一般納稅人采用基本稅率加低稅率模式;小規(guī)模納稅人采用征收率模式。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅)*稅率-(材料+勞務(wù)支出)*稅率銷項(xiàng)稅額計(jì)算很簡(jiǎn)單直接，即建筑業(yè)務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乘以稅率(11%);進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算相對(duì)繁瑣，是企業(yè)支付分包、材料、設(shè)備、辦公用品和勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)說收取的增值稅專用發(fā)票中的稅款。建筑業(yè)的征稅范圍一、建筑業(yè)征稅范圍的基本規(guī)定(一)建筑業(yè)稅目規(guī)定的征稅范圍建筑業(yè)稅目的征稅范圍是，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)的勞務(wù)。建筑：是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)、窯爐及金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。修繕：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的施工作業(yè)。安裝：是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備，起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。裝飾：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。其他工程作業(yè)：是指建筑、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。(二)建筑業(yè)征稅范圍的幾項(xiàng)具體規(guī)定根據(jù)建筑業(yè)征稅范圍的基本規(guī)定，現(xiàn)行稅法中對(duì)下列具體項(xiàng)目作了一些具體規(guī)定。應(yīng)當(dāng)指出，這里所說的具體規(guī)定，是指根據(jù)基本規(guī)定，對(duì)一些認(rèn)識(shí)上容易產(chǎn)生分歧的事物進(jìn)行的具體認(rèn)定。1、代辦電訊工程2、打井工程3、以工代賑問題4、內(nèi)部工程問題(依法不需辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu))二、建筑業(yè)征稅范圍的特殊規(guī)定(一)關(guān)于自建行為的征稅問題所謂自建行為，是指擁有施工能力的單位自行建造建筑物后使用或銷售的行為。按照營(yíng)業(yè)稅的基本原理來看，自建行為因其未對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，因而對(duì)其中間的建筑行為是不應(yīng)征稅的。(二)關(guān)于疏浚工程疏浚是以人工或機(jī)械的方法清除航道、港口、碼頭、水庫等淤塞、挖深河槽，以通暢水流或改善通航條件等業(yè)務(wù)。(三)關(guān)于安裝有線電視有線電視安裝費(fèi)，是指有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱之為初裝費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，這項(xiàng)初裝費(fèi)屬于建筑業(yè)的征稅范圍。(四)關(guān)于燃?xì)獬跹b費(fèi)財(cái)稅[2003]16號(hào)，“燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資款〈初裝費(fèi)〉)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅”。國(guó)稅函〔2002〕105號(hào)批復(fù)廣東省地方稅務(wù)局，“管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))，是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，對(duì)管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))，應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅”。(五)關(guān)于綠化工程綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是某個(gè)建筑工程的的一個(gè)組成部分。例如，綠化與平整土地就是緊密相連的，而平整土地本身就屬于建筑業(yè)稅目中的“其他工程作業(yè)”，因此綠化工程屬于建筑業(yè)的征稅范圍。注意問題：承包整個(gè)綠化工程，按收取的全部?jī)r(jià)款征收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。不得扣除購(gòu)買的綠化樹苗、花等原材料。(六)對(duì)工程承包公司承包的建筑安裝工程按何稅目征稅工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),即工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù),無論其是否參與施工,均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅.工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào))(七)關(guān)于國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑工程根據(jù)財(cái)稅[2001]187號(hào)的規(guī)定，單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，從2001年1月1日起，恢復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅。(八)關(guān)于建筑物拆除、平整土地的征稅問題根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕520號(hào)的規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條　納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、建筑行業(yè)增值稅稅率

法律分析：（一）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。（二）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為3%。（三）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

四、建筑工程稅率是多少

法律分析：依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，建筑工程稅率為9%。稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

法律依據(jù)：《民法典》第七百九十一條 發(fā)包人可以與總承包人訂立建設(shè)工程合同，也可以分別與勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人訂立勘察、設(shè)計(jì)、施工承包合同。發(fā)包人不得將應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包人完成的建設(shè)工程支解成若干部分發(fā)包給數(shù)個(gè)承包人。

總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。承包人不得將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人或者將其承包的全部建設(shè)工程支解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人。

禁止承包人將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包。建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成。

五、建筑企業(yè)稅種及稅率

建筑企業(yè)稅種及稅率如下：1、年不含稅營(yíng)業(yè)額500萬以上為一般納稅人，一般計(jì)稅情況下增值稅稅率9％，簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下3%；2、年不含稅營(yíng)業(yè)額500萬元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅稅率3％；一般計(jì)稅方法：應(yīng)征增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；3、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

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投稿：魏嘉君

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