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藥品廠拆遷補(bǔ)償,營改增拆遷補(bǔ)償款是不是要交稅:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

  • 發(fā)布時間:

    2024-10-24 06:08:35
  • 作者:

    圣運(yùn)律師
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藥品廠拆遷補(bǔ)償,營改增后拆遷補(bǔ)償款是需要交稅的嗎,營改增后,關(guān)于取得拆遷補(bǔ)償款是否繳納增值稅的問題,依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行,即土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。因?yàn)樨?cái)稅【20

藥品廠拆遷補(bǔ)償,營改增拆遷補(bǔ)償款是不是要交稅:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

一、藥品廠拆遷補(bǔ)償,營改增后拆遷補(bǔ)償款是需要交稅的嗎

營改增后,關(guān)于取得拆遷補(bǔ)償款是否繳納增值稅的問題,依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行,即土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。

因?yàn)樨?cái)稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補(bǔ)償是否該交增值稅予以界定,同時《稅收征管法》第三條規(guī)定:稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行,法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒有上位法支撐的情況下,不能要求被拆遷方繳納增值稅。

該內(nèi)容由 陳亞楠律師 和 點(diǎn)行律詢 共創(chuàng)回答

二、營改增拆遷補(bǔ)償款是不是要交稅

營改增后拆遷補(bǔ)償款不需要交稅。拆遷補(bǔ)償款是國家因公共利益的需要收回土地所給予的補(bǔ)償款項(xiàng),房屋拆遷過程中未產(chǎn)生增值額,拆遷補(bǔ)償款屬于增值稅的免征范圍。【法律依據(jù)】《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(二)避孕藥品和用具;(三)古舊圖書;(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;(七)銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

三、營改增后拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件3“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定”中有如下規(guī)定:

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。”

那么文件中的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”該如何理解,應(yīng)該滿足什么條件呢

關(guān)于“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”在營改增之后并沒有專門的文件來界定,我們可以參考一下營改增之前相關(guān)文件的規(guī)定。

最早是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149)號中有規(guī)定:“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅”。

后來在《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函[2007]969號)中明確:“國家因公共利益或城市建設(shè)規(guī)劃需要收回土地使用權(quán),對于使用國有土地的單位和個人來說是將土地使用權(quán)歸還土地所有者。

對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán),并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi)不征收營業(yè)稅”。

再后來在《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)中進(jìn)一步明確:“納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)規(guī)定,不征收營業(yè)稅”。

之后,國稅函〔2009〕520號又再次明確“縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件”:包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件,以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

綜合上述營改增前后的文件規(guī)定來看,如果納稅人在取得縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件或者土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件的前提下,收到的按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支付的關(guān)于土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi),屬于36號文規(guī)定的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”行為,可以免征增值稅。

營改增對房屋買賣有何影響

1、“營改增”房地產(chǎn)有何影響

房地產(chǎn)營改增為房企減輕稅負(fù),相應(yīng)企業(yè)利潤率會因此提升,對一線城市及其周邊的基本面良好的城市房地產(chǎn)市場有著積極影響。

首先,房地產(chǎn)營改增為房企減輕稅負(fù),提升企業(yè)利潤率,同時為正處于轉(zhuǎn)型期的房地產(chǎn)企業(yè)提供“緩沖期”;

其次,營改增將企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,企業(yè)購置辦公樓成本降低,從而刺激企業(yè)購置辦公樓改善辦公條件,這樣可以有效去庫存;

再次,企業(yè)新增不動產(chǎn)增值稅降低,不動產(chǎn)交易成本會降低,促進(jìn)土地、項(xiàng)目收購,加速房地產(chǎn)的進(jìn)一步整合;

最后,企業(yè)建房成本降低,使得在基本面較好的城市投資購房,促使北上廣深一線城市及其周邊經(jīng)濟(jì)基本面較好的城市繼續(xù)向好,但其他城市則會依然有去庫存壓力。

2、“營改增”對購房者、企業(yè)分別有什么影響

首先是對投資企業(yè)的影響,營改增對企業(yè)投資房地產(chǎn)市場確實(shí)會有助推作用,投資者(企業(yè)或企業(yè)主)將會因此而獲益。

其次是對購房者的影響,營改增后續(xù)有關(guān)房地產(chǎn)稅的改革,對于購房者或投資客持有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)征收,降低市場投機(jī)化,從而讓投資客的投資回報收益回歸到一個正常合理的范圍內(nèi),也對房價的控制有一定的影響。

營改增實(shí)際上是降稅。樓*偉表示,擬準(zhǔn)備的方案是17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率并不提高,但是由于所有的不動產(chǎn)可以納入抵扣,道路兩邊的交通工程、廠房都是不動產(chǎn),這些可以抵扣,實(shí)際稅基就縮小了,就造成了減收。

四、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析:需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種:企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納,營改增之后,增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如:因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款,免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收,則不免征土地增值稅。

法律依據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條:有下列情形之一的,免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;(二)因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

五、征地拆遷補(bǔ)償款是否繳稅

法律分析:根據(jù)我國法律規(guī)定,不需要繳稅。

法律依據(jù):《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個人所得,免征個人所得稅:

(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

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文章來源參考:【頭條】藥品廠拆遷補(bǔ)償,拆遷公司制藥廠拆遷方案

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投稿:韓睿

內(nèi)容審核:黃旭暉律師

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