拆遷核定征收補償標準怎么算,企業拆遷補償稅收,法律分析：企業涉及到的稅種很多，拆遷補償款怎么繳稅，不同稅種不同規定。第一個是營業稅，這是不用交的；第二是土地增值稅，據“臨時條例”第8條“土地增值稅”，根據國家建設法征收和恢復的房地產免征土地
法律分析：企業涉及到的稅種很多，拆遷補償款怎么繳稅，不同稅種不同規定。第一個是營業稅，這是不用交的；第二是土地增值稅，據“臨時條例”第8條“土地增值稅”，根據國家建設法征收和恢復的房地產免征土地增值稅。因此，此項目也不需要交付；第三是印花稅，由于列出標準稅并征收“搬遷賠償協議”，因此列表中未列入“搬遷賠償協議”，因此搬遷賠償收入也可以暫時免除；第四是企業所得稅，按照“國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知”的精神，企業所得稅以收支余額征收企業所得稅。
一、預繳土地增值稅的比例
按照目前房地產稅收政策，開發商需繳營業稅、土地增值稅、企業所得稅等。土地增值稅簡單理解就是開發一個項目獲得的利潤部分，這部分利潤將按一定比例繳稅。原本土地增值稅是在項目結束后征收。
土地增值稅中重要的一點是土地增值稅稅率，它是土地增值稅的計算份額，土地增值稅稅率表是關于各種不同情況制定的相關表格指引，另外，土地增值稅預征率則是在還沒有正確計算出房地產項目增值率的情況下，為確保稅款平穩，均勻的流入國庫，而采取的預先征收的辦法，通常按銷售收入的一定比例征收。
稅局要求的是，所得稅、土地增值稅都是核定征收所得稅15％＊25％＝3．75％，土地增值稅，標準住宅1．5％非標準住宅3．5％。
二、合同違約金是否交所得稅
合同違約金不一定要交所得稅的，因為不同的合同涉及的流轉稅不同，商品銷售合同涉及的是增值稅，而勞務提供的合同涉及的是營業稅。因此違約方不同，納稅義務也不同。
首先，如果在商品銷售業務中，銷售方違約支付給購貨方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應稅勞務的情形，也就不存在繳納增值稅的納稅義務，故購貨方收取的違約金不需要繳納增值稅。但對于商業企業向銷售方收取的各類費用中，如果有以違約金的名義收取，并且計算違約金的依據與商品的銷售量、銷售額掛鉤的，就屬于平銷返利行為，商業企業應沖減當期增值稅進項稅額。若違約金額計算的依據與商品銷售量、銷售額無關，則不需要繳納增值稅。
由于不涉及增值稅，因此不能開具增值稅發票，則銷售方必須取得購貨方的合法憑據，借此證明和判斷賠償行為的真實存在和進行會計及稅務處理，具體的憑據應包括：法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、購貨方開具的發票或收據、支付違約金的銀行憑證等。銷售方在取得了購貨方開具的合法憑據后，作為成本費用，可以在企業所得稅前扣除。購貨方取得了違約金雖然不必繳納增值稅，但是需要和企業的其他收入合并一起計算并繳納企業所得稅。
如果在商品銷售業務中，購貨方違約，中國稅法規定，企業的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。而違約金作為一種價外費用，取得違約金的銷售方應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。銷售方需開具增值稅專用發票給購貨方，購貨方據此入賬并在企業所得稅前扣除。違約金既然包含在銷售額以內，那當然也成為企業收入的一部分，需要計算并繳納企業所得稅。
在營業稅勞務提供業務中，提供勞務方違約，則接受方不作為營業稅應稅收入，不需要繳納營業稅，也不必開具營業稅發票，只需開具收據即可。雖然不繳納營業稅，但是收到的這筆違約金需作為企業收入的一部分，計算并繳納企業所得稅。當然，勞務提供方可作為費用在企業所得稅前扣除。在營業稅勞務提供業務中，若勞務接受方違約，則勞務提供方收取的違約金屬于價外費用，應當并入營業額征收營業稅。同時開具營業稅發票給勞務接受方作為合法會計憑證在企業所得稅前扣除。這部分違約金也構成勞務提供方的收入，需計算并繳納企業所得稅。
但以上違約都是在合同履行期間發生的，若合同還未開始履行，或者合同因故不再履行時，支付的違約金該如何處理按照中國稅法規定，在合同實施前違約，雙方最終并沒有執行合同，或合同因故不再執行，不論哪一方違約，支付的違約金都與流轉稅無關，即不需要繳納增值稅或營業稅，收取違約金一方只需要繳納企業所得稅，而支付方憑對方收據、合同等憑證在企業所得稅前扣除。
違約金支出一般都與企業經濟業務有關，因此基本都能在企業所得稅前扣除。但是如果企業因違紀違規受到政府部門、行政機關的行政處罰，則該罰款只能作為營業外支出，不能在企業所得稅前扣除。
綜上所述，合同的訂立多數都是希望能夠讓雙方都完成約定好的事情，但是也不能說就完全能夠確定不會因為突發的事情而導致合同沒能繼續下去，此時只能通過違約金的給付來補償對方，而這部分的資金也要看具體的屬性來確定要不要給國家交稅。
法律依據：根據《城市房地產拆遷管理條例》的規定，房屋拆遷補償有三種形式，即產權調換、作價補償、產權調換與作價補償相結合。
國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理。
按照《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。
《土地增值稅條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。
法律分析：需要交稅。與企業拆遷補償款中有聯系的稅種主要包括三種：企業所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業征收，則不免征土地增值稅。
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
法律分析：需要，當企業土地被國家征收之后，因此獲得的企業拆遷補償需要納稅的。只要企業符合以下的兩個條件以后，所取得的搬遷補償收入可以不用在當年進行確認收入，根據搬遷的相關進展，可在規劃搬遷次年起的五年之內確認，因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。有新的投入計劃或立項報告。此案中，因為企業及時提供了政府的相關搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告。
法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：
（一）國防和外交的需要；
（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；
（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；
（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；
（五）由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；
（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。
《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 國家征收土地的，依照法定程序批準后，由縣級以上地方人民政府予以公告并組織實施。
縣級以上地方人民政府擬申請征收土地的，應當開展擬征收土地現狀調查和社會穩定風險評估，并將征收范圍、土地現狀、征收目的、補償標準、安置方式和社會保障等在擬征收土地所在的鄉（鎮）和村、村民小組范圍內公告至少三十日，聽取被征地的農村集體經濟組織及其成員、村民委員會和其他利害關系人的意見。
多數被征地的農村集體經濟組織成員認為征地補償安置方案不符合法律、法規規定的，縣級以上地方人民政府應當組織召開聽證會，并根據法律、法規的規定和聽證會情況修改方案。
擬征收土地的所有權人、使用權人應當在公告規定期限內，持不動產權屬證明材料辦理補償登記。縣級以上地方人民政府應當組織有關部門測算并落實有關費用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權人、使用權人就補償、安置等簽訂協議；個別確實難以達成協議的，應當在申請征收土地時如實說明。
相關前期工作完成后，縣級以上地方人民政府方可申請征收土地。
法律分析：不需要納稅，拆遷補償款不在國家稅務總局確定的征稅范圍內。搬遷補償收入也可暫時免征印花稅。根據國家相關規定，因國家建設需要依法征用收回的房地產，免征土地增值稅，還有印花稅由于印花稅掛牌征收，搬遷補償協議不在稅收范圍內。
法律依據：《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補償。
征收耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。征收耕地的土地補償費，為該耕地被征收前三年平均年產值的六至十倍。征收耕地的安置補助費，按照需要安置的農業人口數計算。需要安置的農業人口數，按照被征收的耕地數量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數量計算。每一個需要安置的農業人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產值的十五倍。
征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準，由省、自治區、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規定。
被征收土地上的附著物和青苗的補償標準，由省、自治區、直轄市規定。
征收城市郊區的菜地，用地單位應當按照國家有關規定繳納新菜地開發建設基金。
依照本條第二款的規定支付土地補償費和安置補助費，尚不能使需要安置的農民保持原有生活水平的，經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以增加安置補助費。但是，土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產值的三十倍。
國務院根據社會、經濟發展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準。
法律分析：需要，根據國家稅務總局的規定，企業取得符合規定的政策轉移或處分收入，根據轉移計劃，在遠程重建后恢復原來的或新的恢復正常的生產經營業務時，處理這些轉移或收入的購買。或構筑與轉移前相同或相似的性質、用途或新的固定資產和土地使用權，職工安置支出的余額計入企業應納稅所得額。
法律依據：《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》
納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。
上述文件中關于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。
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投稿：談文軍
內容審核：李站波律師
