一、末經(jīng)營(yíng)企業(yè)可否免交房產(chǎn)稅和土地使用稅

末經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否可免交房產(chǎn)稅和土地使用稅，需結(jié)合具體情形及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析。

首先，關(guān)于房產(chǎn)稅，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以下情況企業(yè)可免交房產(chǎn)稅：

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；

經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)；

損壞不堪使用或危險(xiǎn)的房屋，在停止使用后，或者因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，可免征房產(chǎn)稅。

若末經(jīng)營(yíng)企業(yè)符合上述條件之一，特別是如果其房產(chǎn)已停止使用或處于大修狀態(tài)，則有可能免交房產(chǎn)稅。然而，這需具體情況具體分析，并結(jié)合相關(guān)稅務(wù)部門的解釋和指導(dǎo)。

其次，關(guān)于土地使用稅，《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》并未直接規(guī)定末經(jīng)營(yíng)企業(yè)可免交該稅。土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。因此，一般情況下，末經(jīng)營(yíng)企業(yè)仍需按規(guī)定繳納土地使用稅。

綜上所述，末經(jīng)營(yíng)企業(yè)能否免交房產(chǎn)稅和土地使用稅，需根據(jù)其具體情況及是否符合相關(guān)免稅條件來(lái)判斷。建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門或?qū)I(yè)稅務(wù)律師以獲取更準(zhǔn)確的指導(dǎo)和建議。

二、企業(yè)在沒(méi)有營(yíng)業(yè)的情況下交土地使用稅

法律分析：需要交納，除非是荒山、湖泊等無(wú)法使用的土地，或者企業(yè)搬遷、停產(chǎn)、注銷等特殊情況，可以申報(bào)免繳土地使用稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)民法典》 第二百四十三條 為了公共利益的需要，依照法律規(guī)定的權(quán)限和程序可以征收集體所有的土地和組織、個(gè)人的房屋以及其他不動(dòng)產(chǎn)。征收集體所有的土地，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及農(nóng)村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補(bǔ)償費(fèi)用，并安排被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用，保障被征地農(nóng)民的生活，維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。征收組織、個(gè)人的房屋以及其他不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法給予征收補(bǔ)償，維護(hù)被征收人的合法權(quán)益；征收個(gè)人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件。任何組織或者個(gè)人不得貪污、挪用、私分、截留、拖欠征收補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已取得土地但尚未開(kāi)發(fā)，能否免繳城鎮(zhèn)土地使用稅?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》【國(guó)稅發(fā)[2004]100號(hào)】的規(guī)定，從2005年1月1日起，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于開(kāi)發(fā)商品房的用地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

一、關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)將若干具體問(wèn)題明確如下：

(一)關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

(二)關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問(wèn)題

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

(三)關(guān)于對(duì)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題

凡在開(kāi)征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

(四)關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，為照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅。

(五)關(guān)于對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征土地使用稅。

(六)關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。

(七)關(guān)于對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未能收回的房屋用地，可否給予減免稅照顧問(wèn)題

原房管部門代管的私房，落實(shí)政策后，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金。對(duì)這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

(八)關(guān)于對(duì)防火、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

(九)關(guān)于對(duì)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地應(yīng)否征稅問(wèn)題

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅；如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

(十)關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題

企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅；原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

(十一)關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

(十二)關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問(wèn)題。

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

(十三)關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

二、國(guó)家稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商品銷售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)其他的稅收優(yōu)惠政策

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房的，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》規(guī)定，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可減免土地使用稅。

（2）按照按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》、《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》和《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)劃配套建設(shè)的交政府或業(yè)主使用的醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園、物業(yè)用房以及在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)符合免稅條件的廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房，小區(qū)外的社會(huì)公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅或經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

（3）按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國(guó)稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

（4）按照稅法規(guī)定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬(wàn)元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批；10萬(wàn)元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。

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