一、政府搬遷的所得稅政策

政府在搬遷過程中給予的補(bǔ)償款，企業(yè)在收到時(shí)是需要繳納企業(yè)所得稅的。政府收回土地給予的補(bǔ)償款會(huì)計(jì)入企業(yè)的收入總額，并可以沖銷土地成本。具體稅務(wù)處理需參照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知進(jìn)行。

一、企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)在搬遷過程中，從政府部門獲得的拆遷款應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，這部分收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行一系列的扣除和調(diào)整。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的計(jì)算公式來確定應(yīng)納所得稅額。

二、其他稅種的考慮

營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)相關(guān)稅法解釋，政府收回土地使用權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

土地增值稅：雖然土地增值稅的征稅對(duì)象包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，但因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，可以免征土地增值稅。所以，符合上述政策的企業(yè)在獲得政府搬遷補(bǔ)償時(shí)，可以免征土地增值稅。

印花稅：根據(jù)稅法規(guī)定，土地部門收回土地所簽訂的合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，因此不需要繳納印花稅。

三、總結(jié)與注意事項(xiàng)

企業(yè)在收到政府搬遷補(bǔ)償款時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注所得稅的處理。同時(shí)，也要了解其他相關(guān)稅種的免稅政策，以確保正確合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納。在具體操作過程中，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)人士以獲取更準(zhǔn)確的指導(dǎo)。

二、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，免征；2、房屋部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，文件沒有明確免征；實(shí)務(wù)中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應(yīng)該繳納；3、機(jī)器部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，應(yīng)該征收；實(shí)務(wù)中，如果機(jī)器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應(yīng)該征收；4、其他如搬遷獎(jiǎng)勵(lì)等，由于不屬于增值稅應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

三、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或者自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，包括貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體有：（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（五）其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

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內(nèi)容審核：路洋律師

來源：頭條-政府搬遷的所得稅政策，