外資企業拆遷的稅務，外商投資企業因各種原因需要搬遷而取得的搬遷補償費收入應按如下規定進行稅務處理：1、外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷
外商投資企業因各種原因需要搬遷而取得的搬遷補償費收入應按如下規定進行稅務處理：
1、外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。
2、外商投資企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
一、企業所到征地補償款要交稅嗎
征地補償款是不需要繳稅的。政府征收集體土地，公司獲得補償，不征收“產權轉移書據”印花稅。企業所得稅管理處：企業如沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，從政府取得的搬遷補償收入應并入應納稅所得稅額計算繳納企業所得稅。
二、工廠拆遷員工補償要交稅嗎
營業稅：《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函［2008］277號）文件。土地增值稅：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，看看土地征用補償辦法。財稅［2006］21號文件規定：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理：（1）企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。（2）企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入企業當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。（3）企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。（4）企業從規劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。
外資企業拆遷需賠償員工，按工作年限支付工資。拆遷補償款通常不繳納個稅。勞動合同變更可解除，需支付經濟補償。外資企業拆遷補償費按稅務規定處理，重新購置固定資產可沖減原價，不重置資產需納企業所得稅。外資企業所得稅特點為統一比例稅率、統一優惠待遇、統一稅收管轄、反避稅條款。
法律分析
一、外資企業拆遷員工怎么賠償?
一般情況下，外資企業拆遷的，那么員工可以獲得賠償。員工工作每滿一年支付一個月的工資向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年來算。不滿六個月的，要向勞動者支付半個月工資。工廠拆遷的補償款，通常是不用繳納個人所得稅的，當事人應按具體的情況，并且結合實際來進行處理和認定。勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行，經用人單位與勞動者協商，未能就變更勞動合同內容達成協議的，可以解除勞動合同。用人單位應當向勞動者支付經濟補償。
二、外資企業拆遷的稅務
外商投資企業因各種原因需要搬遷而取得的搬遷補償費收入應按如下規定進行稅務處理：
1、外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。
2、外商投資企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
三、外商投資企業所得稅的特點
①實行統一的比例稅率，稅負不因企業形式和投資合作方式不同而異，有利于投資者選擇投資方式和計算投資效益。
②實行統一的稅收優惠待遇。對外商投資企業減免稅優惠，按照產業政策，統一限于生產性企業，有利于引導外資投向，更好地為發展中國國民經濟服務。
③統一稅收管轄原則。對法人居民納稅義務和非居民納稅義務的確定，統一以企業總機構所在地為準。便于中國對外合理地行使稅收管理權。
④增加了反避稅條款。稅法明確規定，對關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。否則，稅務機關有權對應納稅所得額進行合理調整。這是中國參照國際慣例所采取的堵塞逃避稅收的措施，有利于維護公平稅負原則，保障正當經營者的合法權益。
外資企業如果進行拆遷的話，可以對員工進行相應的補償，外資企業所得稅的特點包括實行統一的比例稅率，統一的稅收的優惠待遇，還有統一的稅收管轄原則，相對來說增加了反避稅的條款。
結語
外資企業拆遷涉及員工賠償和稅務處理。員工可根據工作年限獲得相應賠償，不滿一年按六個月計算，拆遷補償款通常不繳納個人所得稅。若勞動合同無法履行，可解除合同并支付經濟補償。稅務方面，搬遷補償費收入應根據具體情況沖減企業重置固定資產的原價或計入企業應納稅所得額，外資企業所得稅特點包括統一比例稅率、稅收優惠待遇、統一稅收管轄和反避稅條款。
法律依據
中華人民共和國公司法（2018修正）：第十二章法律責任第二百一十二條外國公司違反本法規定，擅自在中國境內設立分支機構的，由公司登記機關責令改正或者關閉，可以并處五萬元以上二十萬元以下的罰款。
中華人民共和國外商投資法：第四章投資管理第三十一條外商投資企業的組織形式、組織機構及其活動準則，適用《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合伙企業法》等法律的規定。
中華人民共和國外商投資法：第四章投資管理第三十條外國投資者在依法需要取得許可的行業、領域進行投資的，應當依法辦理相關許可手續。
有關主管部門應當按照與內資一致的條件和程序，審核外國投資者的許可申請，法律、行政法規另有規定的除外。
在外商投資企業和外國企業所得稅方面，規范搬遷補償費稅務處理的最主要文件是國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》
該文件的內容如下：
①企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產(以下稱重置固定資產)的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。
②企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第44條的規定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額。計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
根據《財政部
國家稅務總局關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2007]61號)的規定，“搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。”因此土地款可以沖減補償收入。
“對企業取得的政策性搬遷收入，進行企業所得稅處理的規定，其中搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。”
外資企業拆遷政府補償的費用在外企搬遷后購買與搬遷前相同的固定資產的，應將搬遷補償費加上各類處置費用后的余額，抵銷成為企業重置固定資產的原價。而搬遷后不再購入與搬遷前相同的固定資產的，應將外資企業拆遷政府補償的費用加各類拆遷固定資產的變賣收入，再減去各類處置費用后的余額，計入企業該期所得稅。
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內容審核：鄧海鳳律師
來源：頭條-外資企業拆遷的稅務，
