個稅手續(xù)費的會計分錄,法律主觀:個人所得稅是代扣代繳,不是計提。計提會計分錄包括計提工資借:管理費用——工資;貸:應(yīng)付職工薪酬——工資。實際發(fā)放:借:應(yīng)付職工薪酬——工資;貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款。法律客觀:《中華人民共和國 個人所得稅法 》
個人所得稅是代扣代繳,不是計提。計提會計分錄包括計提工資借:管理費用——工資;貸:應(yīng)付職工薪酬——工資。實際發(fā)放:借:應(yīng)付職工薪酬——工資;貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款。
《中華人民共和國 個人所得稅法 》第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。
法律分析:
1、可以不作沖銷,下月少提取。
2、如果做沖銷,會計分錄如下:
借:管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本/銷售費用——工資 (差額紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬 (差額紅字)
3、會計人員也可以沖銷以前的憑證,然后做正確的會計分錄:
(1)沖銷以前提取憑證的會計分錄
借:管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本/銷售費用——工資 (原全額紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬 (原全額紅字)
(2)再做正確提取的會計分錄
借:管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本/銷售費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬 (正確的全額藍(lán)字)
法律依據(jù):
《工資支付暫行規(guī)定》 第十三條 用人單位在勞動者完成勞動定額或規(guī)定的工作任務(wù)后,根據(jù)實際需要安排勞動者在法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外工作的,應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)支付工資:
(一)用人單位依法安排勞動者在日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外延長工作時間的,按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動者工資;
(二)用人單位依法安排勞動者在休息日工作,而又不能安排補休的,按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動者工資;
(三)用人單位依法安排勞動者在法定休假節(jié)日工作的,按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動者工資。實行計件工資的勞動者?在完成計件定額任務(wù)后,由用人單位安排延長工作時間的,應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定的原則,分別按照不低于其本人法定工作時間計件單價的150%、200%、300%支付其工資。經(jīng)勞動行政部門批準(zhǔn)實行綜合計算工時工作制的,其綜合計算工作時間超過法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間的部門,應(yīng)視為延長工作時間,并應(yīng)按本規(guī)定支付勞動者延長工作時間的工資。
實行不定時工時制度的勞動者,不執(zhí)行上述規(guī)定。
公民最后到手的勞務(wù)費一般是扣除了應(yīng)繳稅費之后的所得,納稅是公民的基本義務(wù),由我國的根本法憲法予以確定。即在機關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬,存在雇傭與被雇傭關(guān)系。勞務(wù)報酬是指所得:指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。二、勞務(wù)費與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權(quán)利義務(wù),和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應(yīng)履行繳納社會保險的義務(wù);勞務(wù)報酬則不存在這種關(guān)系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》的調(diào)整。2、從管理方式上看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù),對某一客戶按時收費。3、從財務(wù)核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。4、從稅務(wù)管理角度看,工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。三、勞務(wù)費扣稅會計分錄怎么做個人取得的勞務(wù)報酬收入,應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費用扣除額)*稅率。勞務(wù)費扣稅會計分錄:借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款綜上所述,勞務(wù)費扣稅會計分錄與慣常的記錄一樣,分為借貸兩種,借即應(yīng)繳稅費,貸則是銀行存款。公民以及單位要根據(jù)國家的統(tǒng)一規(guī)定按時繳納稅費,禁止偷稅、漏稅、逃稅。
《中華人民共和國 個人所得稅法 》第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。
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來源:頭條-個稅手續(xù)費的會計分錄,
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