一、零稅率的進項稅額怎么抵扣

法律主觀：

可抵扣的進項稅額：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項 增值稅 中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵,。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

法律客觀：

《中華人民共和國稅收征收管理法》 第六十一條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

二、如何抵扣進項稅額

法律主觀：

一、法律法規(guī)規(guī)定不得抵扣的情形 1.用于簡易計稅項目； 2.用于 免征增值稅 項目； 3.用于集體福利的； 4.用于個人消費的； 5.非正常損失對應的進項稅額； 6.購進的旅客運輸服務； 7.購進的貸款服務； 8.購進的餐飲服務； 9.購進的居民日常服務； 10.購進的娛樂服務； 二、因操作不規(guī)范導致不能抵扣的情形 11.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對； 12.未按期申報 抵扣增值稅 進項稅額； 三、憑證不合規(guī)導致不能抵扣的情形 13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的； 14.納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣； 15.失控發(fā)票 16.有下列情形之一者，應當按照銷售額和 增值稅稅率 計算應納稅額，不得 抵扣進項稅 額，也不得使用 增值稅專用發(fā)票 ： (1) 一般納稅人 會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。 (2)應當辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

法律客觀：

2007年7月1日起施行的《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》確立了農(nóng)民專業(yè)合作社的法律地位。為促進農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā)展，國家相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。如某屠宰廠（系一般納稅人）從某生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社（系一般納稅人）購進生豬（系農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），取得的增值稅普通發(fā)票能否抵扣？依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。該文件并未明確依據(jù)何種發(fā)票抵扣進項稅額。而《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條明確規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的‘銷售發(fā)票’，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3％征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”。此文件的出臺有點“下位法規(guī)范上位法”的味道，縮小了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條界定的范圍。因此，屬于一般納稅人的生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社開具免稅的增值稅普通發(fā)票不能作為屠宰廠抵扣進項稅額的憑證。結合前后文件規(guī)定容易讓人產(chǎn)生這樣的誤解：屠宰廠只能向生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，才能據(jù)以計算抵扣進項稅額。而該生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社是有能力自行開具發(fā)票的納稅人，這么做顯然不妥，卻又沒有否定的政策依據(jù)。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由納稅人自開自抵，存在很大的弊端。為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除，堵塞征管漏洞，國家稅務總局先后在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，取消農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只是時間問題。如果全面推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，上述問題就迎刃而解了。但在目前，筆者還是建議上級機關盡快出臺政策，明確一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進免稅農(nóng)產(chǎn)品憑何種發(fā)票抵扣進項，減少征納雙方矛盾，降低基層執(zhí)法風險，切實落實惠農(nóng)政策，更好扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展。

三、怎么抵扣進項稅額？

法律分析：抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵,若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人，你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話)，給你商品的一方要替稅務局向你收0.13元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.13元.當你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務局向購買方收取1.2乘0.13=0.156元稅款.實際你的納稅額是0.156-0.13=0.026元：0.13叫進項稅，0.156元叫銷項稅。用0.156抵減0.13元（即增值稅抵扣）的過程就叫抵扣進項稅，此時應交的稅費=銷項稅-進項稅。抵扣的前提是你是一般納稅人,有認證過的進項稅額.當月沒抵扣完的可到以后抵扣.

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

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