● 圣運推薦：拆遷補償款入股納稅籌劃2025，以土地使用權(quán)投資入股涉稅:今日拆遷普法

一、拆遷補償款入股納稅籌劃2025,采礦權(quán)投資入股如何交稅

采礦權(quán)投資入股的稅務(wù)處理相對復(fù)雜，涉及多個稅種。以下是對“采礦權(quán)投資入股如何交稅”的詳細(xì)解答：

一、所得稅

采礦權(quán)投資入股在本質(zhì)上可能被視為一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因此可能產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)。

如果是個人股東將采礦權(quán)投資入股，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條，應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。稅率根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，通常為20%。

如果是公司股東進(jìn)行采礦權(quán)投資入股，產(chǎn)生的所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)具體的應(yīng)納稅所得額而定，通常為25%，但也可能享受某些稅收優(yōu)惠政策。

二、其他稅種

除了所得稅外，采礦權(quán)投資入股還可能涉及其他稅種，如印花稅等。

印花稅：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交易行為需要繳納印花稅。具體稅率和計稅依據(jù)可能因地區(qū)和時間的不同而有所差異，一般按照交易金額的萬分之五征收。

然而，需要注意的是，具體的稅務(wù)處理還需根據(jù)具體的交易結(jié)構(gòu)、合同條款以及當(dāng)?shù)氐亩愂照邅泶_定。因此，在實際操作中，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或律師以確保合規(guī)性并優(yōu)化稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

總的來說，采礦權(quán)投資入股的稅務(wù)處理需要綜合考慮多個稅種和因素，確保在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃和優(yōu)化。

二、以土地使用權(quán)投資入股涉稅

法律主觀：下面根據(jù)目前稅收政策，結(jié)合相關(guān)資料，分析投資方A公司以土地使用權(quán)對外投資涉及稅種與計算。A公司屬于生產(chǎn)機床工業(yè)企業(yè)，在市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。營業(yè)稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅〔2002〕191號)規(guī)定，從2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。A公司以土地使用權(quán)投資入股，按甲公司章程條款“投資雙方按各自實繳的出資比例分配利潤、承擔(dān)虧損和風(fēng)險”，符合不征收營業(yè)稅的規(guī)定。土地增值稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)第一條規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第五條規(guī)定，對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用免征增值稅的規(guī)定。甲公司與A公司均為工業(yè)制造企業(yè)，適用暫免土地增值稅政策。雖然A公司以土地使用權(quán)投資免征營業(yè)稅和土地增值稅，但仍應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定辦理備案手續(xù)。印花稅A公司與甲公司訂立的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五繳納印花稅。應(yīng)繳稅額=300×0.05%=1500(元)。城鎮(zhèn)土地使用稅A公司2001年8月取得國有土地使用權(quán)證，占地面積61200平方米，使用年限50年。取得土地使用權(quán)記入“無形資產(chǎn)”金額5453800元，每平方米購入價89.11元。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕152號)第三條規(guī)定，從2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。A公司以11700平方米土地投資，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到2013年9月末。從第四季度起實際占地面積=61200-11700=49500(平方米)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅按每平方米5元征收。2013年第四季度應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅=49500×5×3÷12=61875(元)。房產(chǎn)稅A公司房屋產(chǎn)權(quán)證、“固定資產(chǎn)——房屋”明細(xì)賬和2013年1月～8月房產(chǎn)稅申報表反映，建筑面積57000平方米，房屋入賬金額8370萬元，本期未發(fā)生對外出租業(yè)務(wù)，全部按從價計征申報房產(chǎn)稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。經(jīng)計算，A公司以土地投資后的容積率=57000÷49500=1.15大于0.5，土地價值應(yīng)按原入賬金額減投資后的余額計入房產(chǎn)價值，計入房屋的土地金額=49500×89.11=4410945(元)。稅務(wù)機關(guān)規(guī)定對經(jīng)營自用的房屋，按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅。2013年第四季度從價計征房產(chǎn)稅金額=(83700000+4410945)×(1-30%)×1.2%×3÷12=185032.98(元)。企業(yè)所得稅A公司以土地使用權(quán)對甲公司投資，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，即以土地使用權(quán)換取股權(quán)。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)賬面金額=11700×89.11=1042587(元)。A公司按直線法攤銷土地使用權(quán)，2001年8月~2013年8月累計145個月，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)攤銷金額=1042587÷(50×12)×145=251958.53(元)。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收益=3000000-(1042587-251958.53)=2209371.53(元)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán))轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。A公司以土地使用權(quán)投資確認(rèn)的凈收益2209371.53元，應(yīng)全額計入2013年度計算繳納企業(yè)所得稅。會計分錄：借：長期股權(quán)投資3000000累計攤銷251958.53貸：無形資產(chǎn)1042587營業(yè)外收入2209371.53。

法律客觀：《中華人民共和國公司法》第二十七條股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二十八條股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

三、資產(chǎn)入股需要交稅嗎

資產(chǎn)入股需要交稅。固定資產(chǎn)入股要交增值稅，但是也不是一定要交，入股以固定資產(chǎn)入股，愿意共同承擔(dān)風(fēng)險的，不需要繳納營業(yè)稅。固定資產(chǎn)的分類可以采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，總的來說可以按照經(jīng)濟(jì)用途、使用情況、產(chǎn)權(quán)歸屬、實物形態(tài)和使用期限五個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不同的分類。固定資產(chǎn)入股可能要交增值稅，但是以固定資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)的，不需繳納增值稅，沒有風(fēng)險共擔(dān)的而是取得固定收益的，按租賃業(yè)繳納相應(yīng)比例的稅費。對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。資產(chǎn)的基本特征具體如下：1、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致資金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力；2、資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)控制；3、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的，只有過去的交易或事項才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。綜上所述，資產(chǎn)是一項由過去的交易或者事項形成的資源。資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。這里所指的企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或控制。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資產(chǎn)的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資產(chǎn)的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。例如，融資租入的固定資產(chǎn)，按照實質(zhì)重于形式的要求，也應(yīng)將其作為企業(yè)資產(chǎn)予以確認(rèn)。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條 企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有實收資本怎么交稅

法律分析：實收資本按記載資金賬簿金額的萬分之五繳納印花稅。在公司注冊時交納，以后年度記載資金賬簿金額增加的，按增加部分計算繳納。

法律依據(jù)：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》 第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。也就是說納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

五、土地投資入股是否繳納增值稅

土地投資入股需要繳納增值稅。增值稅是以商品含應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的百分之六十以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中百分之五十為中央財政收入，百分之五十為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。增值稅征收范圍有以下幾點：1、交通運輸業(yè)包括，陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。增值稅稅收類型分以下幾種：1、生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款；2、收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額；3、消費型增值稅。消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。法律依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六、股權(quán)投資需要交稅嗎

居民企業(yè)對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資收益是免稅的。其他股權(quán)投資企業(yè)需要交納營業(yè)稅、增值稅、城建稅、地方教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。【法律依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

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投稿：岑婷思

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