深圳國(guó)稅局房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)解答2025,地鐵動(dòng)遷補(bǔ)償要交增值稅嗎,地鐵動(dòng)遷補(bǔ)償不需要交增值稅。拆遷款是國(guó)家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補(bǔ)償價(jià)款,房屋拆遷過(guò)程中未產(chǎn)生增值額,取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。因此,無(wú)論是個(gè)人
地鐵動(dòng)遷補(bǔ)償不需要交增值稅。拆遷款是國(guó)家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補(bǔ)償價(jià)款,房屋拆遷過(guò)程中未產(chǎn)生增值額,取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。因此,無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)收到的地鐵動(dòng)遷補(bǔ)償款,均無(wú)需繳納增值稅。
法律分析:具體情況需要具體分析。政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購(gòu)買改造安置住房,或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房,按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,免增增值稅。但國(guó)稅總局沒(méi)有明確建筑物拆除是否繳稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。取得拆遷補(bǔ)償款并不屬于以上增值稅暫行條例中規(guī)定的征收范圍。因此,我們認(rèn)為取得建筑物拆遷補(bǔ)償款也應(yīng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目。
一、政策性搬遷補(bǔ)償有哪些
1、土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)
不征增值稅。
政策依據(jù)是《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3:下列項(xiàng)目免征增值稅(三十八)土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
2、房屋建筑物(含裝修、附屬物):
如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得,則可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法,按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入扣除取得房屋建筑物時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說(shuō),對(duì)超過(guò)取得原值部分的補(bǔ)償收益繳納增值稅。
如果房屋建筑物2016年5月1日后取得,則應(yīng)選擇一般計(jì)稅法,按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入作為銷售額,按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,尚未抵扣完畢的待抵扣項(xiàng)稅額,允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。
3、機(jī)器設(shè)置的補(bǔ)償:
若不能搬遷,經(jīng)移動(dòng)后即滅失,只能拆除處理,則應(yīng)該按照處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。
若搬遷后可以繼續(xù)使用,收到的補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該是對(duì)其搬運(yùn)、安裝的補(bǔ)償,應(yīng)分別運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅,搬遷時(shí)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
4、各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償
對(duì)于拆遷企業(yè)收到的停工補(bǔ)助、搬遷補(bǔ)助、過(guò)渡補(bǔ)助費(fèi),是作為因?yàn)檎咝园徇w對(duì)拆遷企業(yè)的政策性補(bǔ)償,實(shí)際是政府支付的違約金,不屬于增值稅征稅范圍,不征增值稅。
二、建筑工程款要交稅多少
建筑安裝稅率是11%,小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個(gè)月建筑安裝服務(wù)銷售額未達(dá)到500萬(wàn)元)則適用3%的征收率。
建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè);
注意營(yíng)業(yè)稅修繕(不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分;
自建自用、自建出租、自建投資的建筑物,不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍;
納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,免增增值稅。但國(guó)稅總局沒(méi)有明確建筑物拆除是否繳稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。取得拆遷補(bǔ)償款并不屬于以上增值稅暫行條例中規(guī)定的征收范圍。因此,我們認(rèn)為取得建筑物拆遷補(bǔ)償款也應(yīng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目。
一、發(fā)票稅點(diǎn)誰(shuí)來(lái)承擔(dān)
商家要求消費(fèi)者承擔(dān)發(fā)票稅點(diǎn)是逃稅避稅的常用手段,也是違法的行為,商家向消費(fèi)者開(kāi)具增值稅發(fā)票是法定的義務(wù)。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
第二條增值稅稅率:
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%。
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:
1.糧食、食用植物油;
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),稅率為17%。
稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
二、青苗補(bǔ)償費(fèi)要不要納稅
1、根據(jù)《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《土地管理法》規(guī)定,征用土地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。由此可見(jiàn),青苗補(bǔ)償費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。
2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過(guò)程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔1997〕87號(hào))規(guī)定,對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入,應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的銷售不動(dòng)產(chǎn)——其他土地附著物稅目征收營(yíng)業(yè)稅。依照新法優(yōu)于舊法的原則,只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,青苗補(bǔ)償費(fèi)不屬于按照國(guó)稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)文件規(guī)定應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅的情形,而按照國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)文件規(guī)定屬于不征收營(yíng)業(yè)稅的情形,則對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫免征收個(gè)人所得稅。
法律分析:拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入,因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 同事稅法規(guī)定,因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。 符合上述誰(shuí)規(guī)定的單位和個(gè)人,需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。
法律分析:因修建地鐵而對(duì)房屋進(jìn)行拆遷的,如果土地是屬于集體土地的,是對(duì)土地進(jìn)行征收而不是征用,集體土地變成國(guó)有土地。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)土地管理法》 第二條 中華人民共和國(guó)實(shí)行土地的社會(huì)主義公有制,即全民所有制和勞動(dòng)群眾集體所有制。全民所有,即國(guó)家所有土地的所有權(quán)由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使。
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投稿:熊芷佳
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