一、收到拆遷補(bǔ)償 現(xiàn)金流,房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量地價(jià)支出包含哪些

房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量地價(jià)支出主要包括以下幾個(gè)方面：

一、土地購(gòu)置費(fèi)用

這是房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量地價(jià)支出的主要部分，包括支付給政府的土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。這些費(fèi)用通常在土地交易完成時(shí)一次性支付。

二、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

如果購(gòu)置的土地上存在需要拆遷的建筑物或構(gòu)筑物，房地產(chǎn)企業(yè)還需要支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。這包括對(duì)被拆遷戶的補(bǔ)償、安置費(fèi)用以及拆遷工程的實(shí)施費(fèi)用。

三、土地開發(fā)費(fèi)用

在土地購(gòu)置完成后，房地產(chǎn)企業(yè)還需要投入資金進(jìn)行土地開發(fā)，包括場(chǎng)地平整、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。這些費(fèi)用也是房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量地價(jià)支出的一部分。

需要注意的是，以上支出僅涵蓋了與地價(jià)直接相關(guān)的現(xiàn)金流量支出。在實(shí)際操作中，房地產(chǎn)企業(yè)還需要考慮其他與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的支出，如設(shè)計(jì)費(fèi)用、建筑安裝費(fèi)用、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用等。

此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)必須嚴(yán)格執(zhí)行城市規(guī)劃，并遵守相關(guān)法律法規(guī)。因此，在支付地價(jià)支出的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要確保合規(guī)性，避免因違法行為而導(dǎo)致的額外費(fèi)用或法律風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量地價(jià)支出主要包括土地購(gòu)置費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和土地開發(fā)費(fèi)用。在支付這些費(fèi)用的過程中，企業(yè)需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量及其分類

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。它不僅包括“現(xiàn)金”科目核算的庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”科目核算的存入金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”科自核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金。至于銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，也可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購(gòu)買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物，必須同時(shí)具備如下四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中期限短，一般是指3個(gè)月內(nèi)可到期變現(xiàn)。

現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金（包括現(xiàn)金等價(jià)物，下文同）流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品房屋、轉(zhuǎn)讓土地、提供勞務(wù)、出租房屋、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；發(fā)包工程、購(gòu)買設(shè)備材料、接受勞務(wù)、購(gòu)買固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等支付的現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺、企業(yè)償付能力大小，從而為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等報(bào)表使用者提供非常有用的信息。應(yīng)該指出的是：企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，并不構(gòu)成現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流量，可分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷售商品房屋、轉(zhuǎn)讓土地、提供勞務(wù)、出租房屋、發(fā)包工程、征用和批租土地、購(gòu)買設(shè)備材料、接受勞務(wù)、交納稅款，等等。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入有：銷售商品、轉(zhuǎn)讓土地、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的租金；收到的稅費(fèi)返還；收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有：發(fā)包工程、征用和批租土地、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的營(yíng)業(yè)稅款；支付的所得稅款，支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)；支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延等其他資產(chǎn)等待有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。所以將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資排除在外，是因?yàn)橐褜ㄔ诂F(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視為現(xiàn)金。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入有：收回投資所收到的現(xiàn)金；分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金；取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額；收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出有：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金；債權(quán)性投資所收到的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，是指實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）及與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。“債務(wù)”是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)及償還債務(wù)等。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入有；吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金；發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金；借款所收到的現(xiàn)金；收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金；支付股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金；償付利息所支付的現(xiàn)金；融資租賃所支付的現(xiàn)金；減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金；支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金流量表的作用

編制現(xiàn)金流量表，可為企業(yè)管理當(dāng)局改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，投資者、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展情況提供會(huì)計(jì)信息。

（一）可使企業(yè)管理當(dāng)局掌握現(xiàn)金流量信息，搞好資金調(diào)度，最大限度地提高資金使用效率，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量很大程度上決定企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但如資金周轉(zhuǎn)不暢，現(xiàn)金調(diào)度不靈，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至影響企業(yè)的生存。如在1997年亞洲金融風(fēng)暴中，香港百富勤公司就因無(wú)法及時(shí)籌措6000萬(wàn)美元以償還到期債務(wù)，最終導(dǎo)致崩潰。事實(shí)上，當(dāng)時(shí)百富勤公司只是定息市場(chǎng)業(yè)務(wù)在東南亞金融危機(jī)中蒙受了巨額損失，集團(tuán)整體仍是盈利，也遠(yuǎn)未達(dá)到資不抵債。但終因現(xiàn)金不足無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)，被迫清盤。因此，一個(gè)企業(yè)如被拖欠的應(yīng)收賬款和銷不出去的商品房很多，即使有賬面利潤(rùn)，也會(huì)使企業(yè)無(wú)錢組織再開發(fā)，償還應(yīng)付款。所以企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)現(xiàn)金流量表掌握的現(xiàn)金流量信息，可以及時(shí)搞好資金調(diào)度，合理地利用資金，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）可使投資者、債權(quán)人了解企業(yè)較真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的支付能力、償債能力和未來發(fā)展情況

現(xiàn)金流量表提供的信息，能說明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)中獲得現(xiàn)金的各種活動(dòng)，借以償還債務(wù)、分發(fā)股利或重行投資以維持或擴(kuò)大開發(fā)經(jīng)營(yíng)的能力。它還能說明在債務(wù)和權(quán)益方面的各種理財(cái)活動(dòng)，以及現(xiàn)金投資和現(xiàn)金耗用等情況。如通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比，可以評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱；通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與全部負(fù)債的對(duì)比，可以說明企業(yè)用每年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力；通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與普通股股數(shù)的對(duì)比，可以說明企業(yè)進(jìn)行資本支出和支付股利能力的強(qiáng)弱，等等。所有這些，都有助干投資者、債權(quán)人了解企業(yè)當(dāng)前的支付能力。償債能力和支付股利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況，為投資者。債權(quán)人進(jìn)行投資決策、貸款決策提供依據(jù)。

三、什么是債務(wù)現(xiàn)金流量

債務(wù)現(xiàn)金流量是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息，償還或借入債務(wù)以及購(gòu)入和出售金融資產(chǎn)。債務(wù)現(xiàn)金流量是從債權(quán)人方面來看的是流出還是流進(jìn)。稅后利息費(fèi)用是債權(quán)人收到為流進(jìn)是為正，而凈負(fù)債增加則是債權(quán)人又借錢了是為流出為負(fù)。債務(wù)現(xiàn)金流量的含義是企業(yè)可以分配給債權(quán)人的稅后現(xiàn)金流量，流量方向站在債權(quán)人角度，但是金額站在企業(yè)角度考慮。

一、衍生金融工具的計(jì)量

衍生金融工具的計(jì)量是衍生金融工具會(huì)計(jì)的核心問題。其計(jì)量包括初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量?jī)蓚€(gè)方面。按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)衍生金融工具的初始計(jì)量均采用取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量，其交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)持有的衍生金融工具在后續(xù)計(jì)量時(shí)，根據(jù)企業(yè)持有衍生金融工具的目的和意圖不同，采用了不同的計(jì)量基礎(chǔ)：

一是對(duì)投機(jī)套利而持有的衍生金融工具，在資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

二是為套期保值而持有的衍生金融工具，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于公允價(jià)值套期，套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，并調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值；對(duì)于現(xiàn)金流量套期，有效套期部分計(jì)入所有者權(quán)益，無(wú)效套期部分計(jì)入當(dāng)期損益。

被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易的，計(jì)入所有者權(quán)益的套期工具利得或損失，按下列方法處理：

第一，該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)了一項(xiàng)金融資產(chǎn)或負(fù)債的，計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)或負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

第二，該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或負(fù)債的，計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)當(dāng)在該非金融資產(chǎn)或負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；或者計(jì)入該非金融資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四大內(nèi)容

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)

由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性，這種不確定性就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)既有宏觀方面的因素，又有微觀方面的因素，既有主觀的因素，又有客觀的因素。

從宏觀角度講，國(guó)家財(cái)政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策都對(duì)企業(yè)籌資行為產(chǎn)生著間接的影響。如國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策不同，各類企業(yè)受到國(guó)家保護(hù)、扶植的程度不同，企業(yè)的籌資成本也就不同，籌資風(fēng)險(xiǎn)也就各異了。從微觀角度講，企業(yè)籌資的資本結(jié)構(gòu)即負(fù)債規(guī)模，籌資期限結(jié)構(gòu)即長(zhǎng)短期負(fù)債的比例直接決定著籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小，同時(shí)，這也是企業(yè)的主觀行為。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資的市場(chǎng)收益率偏離期望市場(chǎng)收益率的程度越小，則該企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)越?。环粗L(fēng)險(xiǎn)則越大。

投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益成正比，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低。若風(fēng)險(xiǎn)程度不同而得到同一投資利潤(rùn)率的機(jī)會(huì)，如果相同則大家都會(huì)去選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資，在這一領(lǐng)域就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上所謂的“羊群效應(yīng)”，各企業(yè)一哄而起重復(fù)建設(shè)，這種產(chǎn)品的市場(chǎng)很快就會(huì)供過于求，導(dǎo)致價(jià)格和投資收益率下降，風(fēng)險(xiǎn)因此而逐漸加大。

3、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在收益不錯(cuò)的情況下，因銷售實(shí)現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)困難。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，不錯(cuò)的收益并不能表示銷貨款已經(jīng)收到、利潤(rùn)已經(jīng)可用于支付。在這種情況下，企業(yè)若債務(wù)規(guī)模過大、或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就很可能造成償債能力急劇下降、支付壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)的形象和信譽(yù)遭受嚴(yán)重?fù)p害。國(guó)內(nèi)外因此而經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè)并不少見。

4、連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)以自己的財(cái)產(chǎn)為另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行擔(dān)保，因另一個(gè)企業(yè)有可能屆時(shí)無(wú)法履行合同，而本企業(yè)必須依法承擔(dān)連帶的償付義務(wù)，從而給本企業(yè)將來的財(cái)務(wù)成果造成的不確定性。無(wú)論是企業(yè)之間還是個(gè)人之間，此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)例屢見不鮮。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)民法典》第七百六十一條規(guī)定：“保理合同是應(yīng)收賬款債權(quán)人將現(xiàn)有的或者將有的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理人，保理人提供資金融通、應(yīng)收賬款管理或者催收、應(yīng)收賬款債務(wù)人付款擔(dān)保等服務(wù)的合同?！?/p>

四、什么是現(xiàn)金流量

法律分析：現(xiàn)金流量是投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。是評(píng)價(jià)投資方案經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入。

法律依據(jù)：《中國(guó)人民建設(shè)銀行貸款后評(píng)價(jià)實(shí)施辦法》 第二十五條 財(cái)務(wù)盈利能力后評(píng)價(jià)，包括以下指標(biāo)：（一）財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)內(nèi)部收益率是指項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。

五、現(xiàn)金流量的分類及列示

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。

2.投資活動(dòng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括非實(shí)物資產(chǎn)投資。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在投資活動(dòng)外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。

3.籌資活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià));這里所說的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

對(duì)于企業(yè)日?；顒?dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。捐贈(zèng)收入和支出，可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，則可以列入現(xiàn)金流量類別下的“其他”項(xiàng)目，不單列項(xiàng)目。

(二)現(xiàn)金流量的列示

通常情況下，現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：

1.代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。例如，證券公司代收的客戶證券買賣交割費(fèi)、印花稅等，旅游公司代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、門票費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、簽證費(fèi)等費(fèi)用。2.金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，主要指期限較短、流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目。對(duì)于商業(yè)銀行而言，主要包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆入拆出資金等凈額;對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，主要包括再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到或支付的現(xiàn)金凈額;對(duì)于證券公司而言，主要包括自營(yíng)證券和代理業(yè)務(wù)收到或支付的現(xiàn)金凈額等。

上述這些項(xiàng)目由于周轉(zhuǎn)快，在企業(yè)停留的時(shí)間短，企業(yè)加以利用的余地比較小，凈額更能說明其對(duì)企業(yè)支付能力、償債能力的影響;反之，如果以總額反映，反而會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力、分析企業(yè)的未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生誤導(dǎo)。

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投稿：韋梓

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